جریمه عدم ارائه اظهارنامه ارزش افزوده و روش محاسبه آن

مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات غیرمستقیم است که همه ما بارها هنگام خرید کالا یا دریافت خدمات با آن مواجه شده‌ایم. این مالیات توسط دولت از طریق کسب‌وکارها از مصرف‌کننده نهایی دریافت می‌شود. قطعاً عدم ارائه اظهارنامه ارزش افزوده یا هرگونه تأخیر در ارسال و پرداخت آن، منجر به اعمال جریمه عدم ارائه اظهارنامه خواهد شد. در این مقاله، سایت نورترازان معین شما را با جزئیات جریمه عدم ارائه اظهارنامه ارزش افزوده و نحوه محاسبه آن آشنا می‌کند.برای مشاوره و تکمیل اظهارنامه مالیاتی توسط شرکت نورترازان معین ( مجری  و مشاور امور مالیاتی ) ، همین حالا شماره تماس خود را وارد کنید و با مشاور مالیاتی در ارتباط باشید.

جریمه عدم ارائه اظهارنامه ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده یکی از مالیات‌های غیرمستقیم است که از طریق کسب‌وکارها از مصرف‌کننده نهایی دریافت می‌شود. عدم ارائه اظهارنامه یا تأخیر در ارسال و پرداخت آن، مشمول جریمه خواهد شد. میزان و نحوه جریمه بسته به وضعیت مؤدی و سامانه مالیاتی به شرح زیر است:

۱. قبل از استقرار سامانه مودیان

• برای کلیه مؤدیان، جریمه‌ای معادل ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده (هر کدام بیشتر باشد) در نظر گرفته می‌شود.

۲. پس از استقرار سامانه مودیان

• برای مؤدیانی که از عضویت در سامانه امتناع کنند، جریمه‌ای معادل ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده (هرکدام بیشتر باشد) اعمال می‌شود.

• این جریمه علاوه بر جریمه عدم ثبت‌نام در سامانه مودیان است.

۳. جریمه عدم ارسال اظهارنامه در موعد مقرر

• طبق بند ۵ ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، عدم ارائه اظهارنامه در موعد مقرر موجب تعلق ۵۰ درصد مالیات متعلق به عنوان جریمه می‌شود.

• همچنین طبق ماده ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده، تأخیر در پرداخت مالیات موجب تعلق ۲٪ جریمه ماهانه نسبت به مالیات پرداخت‌نشده و مدت تأخیر خواهد شد.

به بیان ساده، اگر مالیات خود را به موقع پرداخت نکنید، هر ماه ۲٪ از مالیات پرداخت‌نشده به عنوان جریمه محاسبه می‌شود. در صورت تأخیر کمتر از یک ماه، جریمه بر اساس تعداد روزهای تأخیر محاسبه خواهد شد.

جریمه ماده ۲۲ قانون ارزش افزوده

جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تنها به تأخیر در ارائه اظهارنامه محدود نمی‌شود. طبق ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، جرائم دیگر مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است:

1. عدم صدور صورتحساب الکترونیکی

   • معادل ۱۰٪ مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال، هرکدام که بیشتر باشد.

2. عدم عضویت در سامانه مودیان یا استفاده نادرست از پایانه و حافظه مالیاتی

   • شامل مواردی مانند عدم عضویت، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، استفاده از حافظه مالیاتی سایر مودیان یا واگذاری حافظه خود به دیگران.

   • جریمه معادل ۱۰٪ مجموع مبلغ فروش از این طریق یا ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال، هرکدام که بیشتر باشد، و محرومیت از معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های مالیاتی در همان سال مالی.

3. عدم اعلام شماره حساب یا حساب‌های بانکی واحد اقتصادی

   • معادل ۱۰٪ مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب‌ها یا ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال، هرکدام که بیشتر باشد، و محرومیت از معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی.

4. عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار یا مخدوش کردن آن

   • معادل ۲٪ مبلغ صورتحساب‌های مذکور یا ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال، هرکدام که بیشتر باشد.

5. عدم رعایت سایر تکالیف مالیاتی (مواد ۱۲، ۱۳ و ۱۴ قانون)

   • معادل ۱٪ مبلغ فروش گزارش نشده یا ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال، هرکدام که بیشتر باشد.

تبصره‌ها

• تبصره ۱: جریمه‌های ثابت متناسب با نرخ تورم سالانه هر سال توسط سازمان مالیاتی اعلام می‌شود.

• تبصره ۲: سازمان نمی‌تواند بیش از ۵۰٪ جریمه‌های این ماده را بخشودگی دهد، مگر اینکه عدم انجام تکالیف خارج از اختیار مودی باشد.

• تبصره ۳: در صورت اعمال برخی جریمه‌ها، جریمه‌های دیگر طبق ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم اعمال نمی‌شوند.

جریمه ماده ۲۳ قانون ارزش افزوده

طبق ماده ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده:

«تأخیر در پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون در موعد مقرر، موجب تعلق جریمه‌ای معادل ۲٪ در ماه نسبت به مالیات پرداخت نشده و مدت تأخیر خواهد بود.»

به بیان ساده، اگر مالیات خود را به موقع پرداخت نکنید، هر ماه ۲٪ از مبلغ مالیات پرداخت نشده به عنوان جریمه به آن اضافه خواهد شد.

نحوه محاسبه جریمه دیرکرد مالیات بر ارزش افزوده

1. جریمه دیرکرد از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت (هرکدام زودتر باشد) محاسبه می‌شود.

2. فرمول محاسبه به صورت ماهانه:

• ماه اول: $$\text{جریمه ماه اول}=0.02\times \text{مالیات و عوارض پرداخت نشده}$$

• ماه دوم: $$\text{جریمه ماه دوم}=(\text{مالیات و عوارض پرداخت نشده}+\text{جریمه ماه اول})\times 0.02$$

و به همین ترتیب برای ماه‌های بعدی محاسبه می‌شود.

بخشودگی جریمه عدم ارائه اظهارنامه ارزش افزوده

• متأسفانه بخشودگی جریمه دیرکرد مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.

• هرچه دیرتر نسبت به پرداخت اقدام کنید، جریمه به صورت ماهانه افزایش می‌یابد.

• این جریمه شامل اشخاص زیر نیز می‌شود:

  1. کسانی که مشمول ارزش افزوده نیستند ولی ارزش افزوده از مشتری دریافت می‌کنند.

  2. کسانی که مشمول هستند ولی در فاکتورها ارزش افزوده اعمال نمی‌کنند.

  3. کسانی که برای کالاهای معاف، ارزش افزوده محاسبه می‌کنند.

جریمه عدم ارائه اظهارنامه در قانون جدید ارزش افزوده

پس از ابلاغ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، مؤدیان موظفند:

1. اظهارنامه هر دوره مالیاتی را حداکثر تا یک ماه پس از پایان دوره مالیاتی تسلیم کنند.

2. مالیات و عوارض فروش خود را به حساب سازمان واریز کنند.

مودیانی که از عضویت در سامانه مودیان امتناع کنند، علاوه بر جریمه‌های ماده ۲۳، مشمول جریمه‌های بند «الف» ماده ۳۶ و بند «ب» ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان نیز خواهند شد.

مشاوره حضوری و غیرحضوری با نورترازان معین

اگر در ارسال اظهارنامه ارزش افزوده با مشکل مواجه شدید و به دنبال راهی برای کاهش جریمه‌های مالیاتی هستید، بهترین اقدام، دریافت مشاوره مالیاتی حرفه‌ای است.

در سایت نورترازان معین، می‌توانید با پر کردن شماره خود در لینک زیر، مشاوره حضوری و غیرحضوری دریافت کنید. مشاوران مالیاتی نورترازان معین از با‌تجربه‌ترین متخصصان مالیاتی در ایران هستند و راهنمایی‌های کاربردی برای کاهش جریمه‌ها و انجام صحیح تکالیف مالیاتی ارائه می‌دهند.