صفر تا صد مالیات تکلیفی اجاره

مالیات تکلیفی اجاره یکی از زیرمجموعه‌های مالیات بر درآمد است که در آن، مستاجری که شخصیت حقوقی دارد، موظف است این مالیات را به نیابت از موجر و به صورت ماهانه به اداره امور مالیاتی پرداخت کند. نحوه محاسبه این مالیات بدین شکل است که ۷۵ درصد مبلغ اجاره, بسته به نوع شخصیت موجر، با نرخ ۱۵ تا ۲۵ درصد یا در برخی موارد با نرخ ثابت ۲۵ درصد، مشمول مالیات می‌شود. مالیات بر درآمد انواع مختلفی دارد که یکی از مهم‌ترین آن‌ها، مالیات تکلیفی است؛ مالیاتی که توسط شخصی غیر از مودی اصلی و به‌صورت نیابتی به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌گردد.

یکی از مهم‌ترین انواع مالیات تکلیفی، مالیات تکلیفی اجاره است که تنها در شرایط مشخص و تعریف‌شده، محقق می‌شود. از آنجا که عدم پرداخت این نوع مالیات می‌تواند موجب جرایم سنگین برای هر دو طرف قرارداد، یعنی موجر و مستاجر، شود، ضروری است که طرفین، آگاهی دقیقی از ماهیت این مالیات، نحوه محاسبه و روش‌های پرداخت آن داشته باشند. نورترازان معین، در راستای آگاهی‌رسانی دقیق به کاربران، این موضوع را به‌طور کامل تشریح می‌کند.

در این مطلب از سایت نورترازان معین، به طور جامع بررسی می‌کنیم که مالیات تکلیفی اجاره چیست، روش محاسبه دستی و آنلاین آن چگونه است، آیا مبلغ رهن در محاسبه مالیات تکلیفی اجاره لحاظ می‌شود یا خیر، روند صدور قبض مالیات تکلیفی اجاره به چه صورت است و از چه سامانه‌ای برای پرداخت آن باید استفاده کرد. همچنین، شرایط مربوط به مالیات تکلیفی اجاره برای اشخاص حقوقی، موعد پرداخت، جرایم عدم پرداخت و نحوه پرداخت مالیات اجاره توسط مستاجر را نیز به طور کامل توضیح می‌دهیم.برای دریافت مشاوره مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی با شرکت نورترازان معین ( مجری و مشاور امور مالیاتی ) ، شماره خود را در لینک زیر وارد کنید تا کارشناسان نورترازان معین با شما تماس بگیرند.

مالیات تکلیفی اجاره چیست؟

برای پاسخ به این سوال که مالیات تکلیفی اجاره چیست، ابتدا باید تعریفی از مالیات تکلیفی ارائه داد. مالیات تکلیفی نوعی از مالیات بر درآمد است که پرداخت آن توسط شخصی غیر از مودی اصلی انجام می‌شود. از جمله انواع مالیات تکلیفی می‌توان به مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر نقل و انتقال سهام و مالیات بر درآمد حق‌الوکاله اشاره کرد.

مالیات تکلیفی اجاره، مالیات بر درآمد حاصل از اجاره ملک موجر (صاحب ملک) است که توسط مستاجر حقوقی (شخص حقوقی) در مواعد مقرر، به نیابت از موجر به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌شود و رسید پرداخت آن، به موجر تحویل داده می‌شود.

به طور خلاصه، مالیات تکلیفی اجاره زمانی محقق می‌شود که ملک به یک شخصیت حقوقی اجاره داده شود و مستاجر، موظف است به نیابت از موجر، مبلغ مالیات اجاره را از اجاره کسر و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند. این نوع مالیات، در تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم پیش‌بینی شده است.

محاسبه مالیات تکلیفی اجاره

پس از توضیح اینکه مالیات تکلیفی اجاره چیست، نحوه محاسبه آن طبق تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم اهمیت دارد. این ماده مقرر داشته است:

“درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌شود، عبارت است از کل مال‌الاجاره، اعم از نقدی و غیرنقدی، پس از کسر ۲۵ درصد بابت هزینه‌ها، استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.”

بنابراین، نحوه محاسبه مالیات تکلیفی اجاره به این شکل است:

• ۷۵ درصد مبلغ اجاره پرداختی محاسبه می‌شود و بر اساس نرخ‌های قانونی، مشمول مالیات قرار می‌گیرد.

• اگر موجر شخص حقوقی باشد، نرخ مالیات تکلیفی اجاره ۲۵ درصد است؛ یعنی ۲۵ درصد از ۷۵ درصد اجاره پرداختی توسط مستاجر حقوقی، به نیابت از موجر حقوقی، به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌شود.

• اگر موجر شخص حقیقی باشد، نرخ مالیات تکلیفی اجاره به میزان ۱۵، ۲۰ یا ۲۵ درصد از ۷۵ درصد اجاره پرداختی متغیر است، بسته به اینکه مبلغ اجاره تا ۵۰ میلیون، بین ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون یا بیشتر از ۱۰۰ میلیون تومان باشد.

محاسبه آنلاین مالیات تکلیفی اجاره

برای محاسبه آنلاین مالیات تکلیفی اجاره، افراد می‌توانند از سایت‌ها یا اپلیکیشن‌های تخصصی استفاده کنند. جهت محاسبه دقیق، لازم است اطلاعات زیر در اختیار باشد:

• میزان دقیق اجاره پرداختی ماهانه

• وضعیت حقوقی یا حقیقی بودن موجر (صاحب ملک)

پس از وارد کردن این اطلاعات در کادرهای مربوطه، مبلغ دقیق مالیات تکلیفی اجاره قابل محاسبه خواهد بود.

نکته مهم این است که:

• نرخ مالیات تکلیفی اجاره برای موجر حقوقی ۲۵ درصد است.

• نرخ مالیات تکلیفی اجاره برای موجر حقیقی ۱۵ تا ۲۵ درصد متغیر بوده و بسته به مبلغ ۷۵ درصد اجاره پرداختی، تعیین می‌شود.

آیا مبلغ رهن در مالیات تکلیفی اجاره منظور می‌شود؟

در مباحث قبلی توضیح داده شد که مالیات تکلیفی اجاره بر اساس ۷۵ درصد اجاره پرداختی محاسبه می‌شود. اما سوالی که اغلب مطرح می‌شود این است که در قراردادهایی که اجاره به صورت رهن و اجاره یا رهن کامل است، آیا مبلغ رهن نیز در مالیات اجاره لحاظ می‌شود؟

قانون مالیات‌های مستقیم در این خصوص صراحت ندارد، اما با استناد به تبصره ۹ ماده ۵۳ و تبصره ۱ ماده ۵۴ این قانون، مشخص شده است که در شرایط رهن و اجاره، مستاجر صرفاً نسبت به اجاره پرداختی، مسئول پرداخت مالیات اجاره به نیابت از موجر است. در رهن تصرف، پرداخت مالیات بر مبلغ رهن بر عهده مستاجر نیست؛ بلکه موجر موظف است هنگام تکمیل اظهارنامه اجاره املاک، مبلغ رهن را درج کرده و مالیات مربوط به آن را بر اساس ارزش اجاری املاک پرداخت کند.

این موضوع در صورتجلسه مورخ ۱۳۹۹/۰۴/۱۸ شورای عالی مالیاتی و بند ۴ بخشنامه شماره ۵۱۰/۹۶/۲۰۰ مورخ ۱۳۹۶/۰۴/۰۷ نیز تأیید شده و رهن را بر اساس جدول ارزش اجاری املاک مشمول مالیات دانسته و تکلیف پرداخت آن را به مالک محول کرده است.

صدور قبض مالیات تکلیفی اجاره

تا آبان ماه ۱۴۰۲، امکان صدور قبض مالیات اجاره در سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی به آدرس tax.gov.ir فراهم نشده است. بنابراین، مستاجران حقوقی برای پرداخت مالیات تکلیفی اجاره باید مراحل زیر را طی کنند:

1. تهیه مدارک مورد نیاز، شامل قرارداد اجاره، مدارک هویتی و نامه نمایندگی شخص حقوقی با مهر و امضا؛

2. مراجعه به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک؛

3. تکمیل برگه درخواست صدور قبض مالیات تکلیفی اجاره.

درگاه ملی خدمات مالیات به آدرس my.tax.gov.ir یکی از زیرمجموعه‌های اصلی سایت سازمان امور مالیاتی است که امکاناتی مانند صدور قبض مالیات، پرداخت آن و استعلام بدهی مالیاتی را فراهم می‌کند.

نحوه پرداخت مالیات تکلیفی اجاره

پس از تکمیل فرم‌ها و ثبت مالیات تکلیفی اجاره در سیستم سازمان امور مالیاتی توسط مسئول اداره دارایی، قبض مالیات تکلیفی اجاره صادر شده و به نماینده شخص حقوقی تحویل می‌شود.

نماینده شخص حقوقی با استفاده از کارت بانکی مبلغ مالیات را پرداخت و رسید آن را دریافت می‌کند. سپس رسید و مدارک پرداخت مالیات تکلیفی اجاره در موعد و محل توافق شده به موجر تحویل داده می‌شود تا موجر بتواند هنگام ثبت اظهارنامه، این رسیدها را ضمیمه کند.

مالیات تکلیفی اجاره اشخاص حقوقی

اگر موجر شخصیت حقوقی باشد، مستاجر حقوقی موظف است ۷۵ درصد اجاره پرداختی را محاسبه و ۲۵ درصد از این مبلغ را به نیابت از موجر به اداره مالیات پرداخت کند.

پس از پرداخت مالیات تکلیفی اجاره، مستاجر باقی‌مانده اجاره و رسید پرداخت مالیات تکلیفی اجاره را به موجر تحویل می‌دهد تا موجر هنگام ثبت اظهارنامه، مدارک مربوطه را ارائه کند.

موعد پرداخت مالیات تکلیفی اجاره

بر اساس تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم:

“اشخاص حقوقی مکلفند مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که پرداخت می‌کنند کسر و ظرف سی روز به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.”

بنابراین، مالیات اجاره باید تا پایان ماه بعد پرداخت شود. به عنوان مثال، مالیات مربوط به شهریور ماه باید تا پایان مهر ماه به اداره مالیاتی پرداخت شود و رسید آن به موجر تحویل گردد.

جریمه عدم پرداخت مالیات تکلیفی اجاره

در صورت عدم پرداخت، مستاجر مشمول جریمه خواهد شد. طبق ماده ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم:

“هر شخص حقیقی یا حقوقی که مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است، در صورت تخلف، علاوه بر مسئولیت تضامنی با مودی، مشمول جریمه‌ای معادل ۱۰٪ مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و ۲.۵٪ مالیات به ازای هر ماه تأخیر از سررسید پرداخت خواهد شد.”

پرداخت مالیات اجاره توسط مستاجر

پرداخت مالیات اجاره توسط مستاجر تنها زمانی انجام می‌شود که موجر ملک خود را به یک شخص حقوقی اجاره داده باشد. در این حالت، مستاجر حقوقی به نیابت از موجر، مالیات اجاره را ماهانه پرداخت می‌کند و رسید آن را تحویل موجر می‌دهد.

اگر مستاجر شخص حقیقی باشد، هیچ تکلیفی برای پرداخت مالیات اجاره وجود ندارد و موجر شخصاً با ثبت اظهارنامه سالانه، مالیات اجاره املاک خود را پرداخت می‌کند.

مشاوره مالیاتی حضوری و غیرحضوری با نورترازان معین

اگر در امور مالیاتی خود با مشکل مواجه شدید و به دنبال راهی برای کاهش جریمه‌های مالیاتی هستید، بهترین اقدام، دریافت مشاوره مالیاتی حرفه‌ای است.

در سایت نورترازان معین، می‌توانید با پر کردن شماره خود در لینک زیر، مشاوره حضوری و غیرحضوری دریافت کنید. مشاوران مالیاتی نورترازان معین از با‌تجربه‌ترین متخصصان مالیاتی در ایران هستند و راهنمایی‌های کاربردی برای کاهش جریمه‌ها و انجام صحیح تکالیف مالیاتی ارائه می‌دهند.