صورتحساب ارجاعی

صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان

صورتحساب ارجاعی (اصلاحی، ابطالی یا برگشت از فروش) فاکتوری است که پس از صدور و ثبت صورتحساب اصلی و دریافت شناسه یکتای ۲۲ رقمی مالیاتی صادر می‌شود. این نوع صورتحساب برای رفع خطا، لغو معامله یا ثبت مرجوعی استفاده شده و همانند صورتحساب اولیه به کارپوشه خریدار ارسال می‌گردد.برای مشاوره و تکمیل اظهارنامه مالیاتی توسط شرکت نورترازان معین ( مجری  و مشاور امور مالیاتی ) ، همین حالا شماره تماس خود را وارد کنید و با مشاور مالیاتی در ارتباط باشید.

انواع صورتحساب ارجاعی

مطابق دستورالعمل سازمان امور مالیاتی، صورتحساب ارجاعی در سه دسته کلی قرار می‌گیرد:

اصلاحی: برای تغییر تعداد یا مبلغ، اصلاح روش تسویه یا حذف ردیف اضافی کالا یا خدمت.

ابطالی: برای لغو کامل صورتحساب اصلی در صورت وجود خطا در اطلاعات کلیدی مانند شماره اقتصادی خریدار، شناسه کالا یا نرخ مالیات بر ارزش افزوده.

برگشت از فروش: برای ثبت بازگشت بخشی یا تمام کالا یا خدمت توسط خریدار پس از ثبت صورتحساب اصلی یا اصلاحی.

شرایط و دلایل صدور صورتحساب ارجاعی

صدور صورتحساب ارجاعی در مواردی الزامی است که پس از ارسال صورتحساب مرجع و دریافت شناسه یکتا، نیاز به اصلاح یا ابطال وجود داشته باشد. مهم‌ترین دلایل صدور عبارت‌اند از:

• اعمال تخفیف یا اعتبار مالی پس از صدور صورتحساب.

• بازگشت کالا یا خدمت به علت نقص یا اشتباه در تحویل.

• اصلاح یا لغو به دلیل خطا در مبلغ، تعداد یا اطلاعات کلیدی.

توجه: تاریخ صدور صورتحساب ارجاعی باید همیشه بعد از تاریخ صورتحساب مرجع باشد و برای صورتحساب‌هایی که ابطال شده‌اند امکان صدور صورتحساب ارجاعی وجود ندارد.

انواع صورتحساب ارجاعی و کاربرد هرکدام

۱. صورتحساب اصلاحی

کاربرد: زمانی صادر می‌شود که نیاز به اصلاح بخشی از اطلاعات مانند تعداد، مبلغ، تخفیف یا روش تسویه وجود داشته باشد.

محدودیت‌ها: اطلاعات اصلی خریدار یا فروشنده و شناسه کالا/خدمت قابل‌اصلاح نیستند. در چنین مواردی باید صورتحساب ابطالی صادر شود.

زنجیره اصلاحی: صدور اصلاحی جدید بر روی اصلاحی قبلی تنها پس از تعیین وضعیت صورتحساب مرجع (تأیید یا عدم نیاز به واکنش) امکان‌پذیر است.

شرایط صدور:

• درج شناسه یکتای مالیاتی مرجع الزامی است.

• اطلاعات صورتحساب اصلی به همراه تغییرات ثبت می‌شود.

• در خطاهای مربوط به حد مجاز فروش، تغییر تاریخ مشکلی را حل نمی‌کند؛ ابتدا باید محدودیت رفع شده و سپس اصلاحی مناسب صادر شود.

• اصلاحی جدید تنها در صورت تعیین‌تکلیف اصلاحی قبلی قابل‌صدور است.

مثال:
صورتحساب اصلی: پایه فروش ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال + مالیات بر ارزش افزوده ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال = جمع کل ۱۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال.
پس از صدور، ۵٪ تخفیف توافق می‌شود (کاهش پایه ۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال).
صورتحساب اصلاحی: کاهش پایه ۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال + کاهش VAT معادل ۵۰۰,۰۰۰ ریال = جمع تعدیل ۵,۵۰۰,۰۰۰ ریال به نفع خریدار.
اثر در اظهارنامه: کاهش مالیات فروش (Output VAT) در دوره صدور اصلاحی اعمال می‌شود و به دوره مرجع عطف نمی‌شود.

۲. صورتحساب برگشت از فروش

کاربرد: زمانی صادر می‌شود که بخشی از کالا یا خدمت معامله‌شده به فروشنده بازگردانده شود.

قاعده: مقدار یا تعداد اقلام باید نسبت به صورتحساب مرجع کاهش یابد. اگر تمام اقلام برگشت داده شوند، صدور صورتحساب ابطالی الزامی است.

مرجع: درج شناسه مالیاتی صورتحساب مرجع الزامی است. در برگشت‌های چندمرحله‌ای، مرجع مرحله قبل باید ثبت شود.

نکته صادرات: در الگوهای مربوط به صادرات، برگشت از فروش تعریف نشده است؛ در چنین مواردی باید صورتحساب اصلاحی صادر شود.

مثال:
صورتحساب اصلی: ۵۰ واحد × ۱,۰۰۰,۰۰۰ ریال = پایه ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال + VAT ‌۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال = جمع ۵۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال.
مرجوعی: ۱۰ واحد بازگردانده می‌شود.
نتیجه برگشت: کاهش پایه ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و کاهش VAT یک میلیون ریال.
اثر در اظهارنامه: کاهش VAT فروش در دوره صدور برگشت اعمال می‌شود.

۳. صورتحساب ابطالی

کاربرد: در مواردی که اطلاعات کلیدی مانند شناسه اقتصادی خریدار، شناسه کالا یا خدمت، نرخ مالیات، الگو یا تاریخ صورتحساب اشتباه باشد یا اساساً معامله باید به‌طور کامل لغو شود.

نکات مهم:

• صورتحساب ابطالی قابلیت استناد برای صدور ارجاعی بعدی ندارد.

• با صدور ابطالی، تمام صورتحساب‌های ارجاعی مرتبط که هنوز تأیید نشده‌اند نیز باطل می‌شوند.

مثال:
صورتحسابی با شناسه خریدار اشتباه صادر شده است. در این حالت، صورتحساب ابطالی صادر می‌شود و اثر فروش و VAT مرجع در همان دوره ابطال خنثی خواهد شد. سپس فاکتور صحیح باید مجدداً به عنوان صورتحساب مرجع جدید صادر و ثبت شود.

مشاوره مالیاتی حضوری و غیرحضوری در تهران

در صورتی که در خصوص مبلغ مالیات تعیین شده برای کسب‌وکارتان با مشکل مواجه شده‌اید یا نمی‌دانید که برای ثبت اعتراض چه کنید، می‌توانید از مشاوره مالیاتی نورترازان معین در تهران که به صورت مشاوره مالیاتی تلفنی و مشاوره مالیاتی حضوری در دسترس است، برای دریافت مشاوره مالیاتی اقدام کنید.

جالب است که بدانید، خیلی از اوقات مبلغ مالیات‌های سنگین به دلیل عدم آگاهی صحیح از قوانین مالیاتی است و با یک مشاوره شما از پرداخت و جریمه‌های سنگین مالیاتی در امان می‌مانید.