نحوه محاسبه و معافیت‌های مالیات اجاره ملک در سال 1404

مالیات اجاره ملک یکی از مالیات‌های مستقیم است که بر درآمد حاصل از اجاره املاک مسکونی، تجاری و اداری اعمال می‌شود. در سال 1404، تغییراتی در قوانین مالیاتی اعمال شده است که در این مقاله به بررسی نحوه محاسبه مالیات و معافیت‌های مرتبط می‌پردازیم.

نحوه محاسبه مالیات اجاره ملک

مطابق ماده ۵۴ قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد اجاره بر اساس قرارداد، اعم از رسمی یا عادی، مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد. در صورتی که قرارداد وجود نداشته باشد یا ارائه نشود، میزان اجاره‌بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد.

مراحل محاسبه مالیات اجاره ملک :

1_ محاسبه کل درآمد سالانه:

• اجاره‌بهای ماهانه × ۱۲
• در صورت وجود مبلغ رهن (پول پیش)، ۱۸٪ از آن به اجاره‌بهای سالانه اضافه می‌شود.

2_ درآمد مشمول مالیات اجاره ملک:

• ۷۵٪ از کل درآمد سالانه به‌عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می‌شود.

3_ نرخ مالیات:

• تا ۵۰ میلیون تومان: ۱۵٪
• از ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان: ۲۰٪
• بیش از ۱۰۰ میلیون تومان: ۲۵٪

مثال:

فرض کنید ملکی با ۲۰ میلیون تومان رهن و اجاره‌بهای ماهانه ۵۰۰ هزار تومان در سال ۱۴۰۳ اجاره داده شده است:

1_محاسبه کل درآمد سالانه:

• اجاره‌بهای سالانه: ۵۰۰,۰۰۰ تومان × ۱۲ = ۶,۰۰۰,۰۰۰ تومان
• ۱۸٪ رهن: ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان × ۰٫۱۸ = ۳,۶۰۰,۰۰۰ تومان
• کل درآمد سالانه: ۶,۰۰۰,۰۰۰ تومان + ۳,۶۰۰,۰۰۰ تومان = ۹,۶۰۰,۰۰۰ تومان

2_درآمد مشمول مالیات:

• ۷۵٪ از ۹,۶۰۰,۰۰۰ تومان = ۷,۲۰۰,۰۰۰ تومان

3_ محاسبه مالیات:

• ۷,۲۰۰,۰۰۰ تومان × ۱۵٪ = ۱,۰۸۰,۰۰۰ تومان

بنابراین، مالیات قابل پرداخت برای این ملک در سال ۱۴۰۳ معادل ۱,۰۸۰,۰۰۰ تومان است.

معافیت‌ها و تخفیف‌های مالیات اجاره ملک در سال ۱۴۰۳

در سال ۱۴۰۳، قانون‌گذار معافیت‌ها و تخفیف‌های مالیاتی جدیدی را برای موجرانی که شرایط خاصی را رعایت کنند، در نظر گرفته است:

• قراردادهای بلندمدت:

  • قرارداد دوساله: ۷۰٪ تخفیف مالیاتی
  • قرارداد سه‌ساله یا بیشتر: ۱۰۰٪ معافیت مالیاتی

• اجاره به خانوارهای خاص:

  • اجاره به خانوارهای دارای سه فرزند یا بیشتر
  • اجاره به خانوارهای تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره) یا سازمان بهزیستی
  • اجاره به خانوارهای سه دهک پایین درآمدی (با تأیید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی)

در این موارد، موجر از ۱۰۰٪ معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد.

• اجاره‌بهای کمتر از نرخ منطقه‌ای:

  • در صورتی که اجاره‌بها حداقل ۱۵٪ کمتر از ارزش اجاره منطقه‌ای تعیین‌شده باشد، موجر از ۵۰٪ تخفیف مالیاتی بهره‌مند می‌شود.

• واحدهای استیجاری در مناطق با کمبود مسکن:

  • واحدهای استیجاری در مناطقی که وزارت راه و شهرسازی کمبود مسکن استیجاری اعلام کرده است، تا ۵ سال از معافیت مالیاتی برخوردار خواهند بود.

اخبار و آموزش های مرتبط : 

• مالیات نقل‌ و انتقال ملک و شیوه محاسبه آن
• مهلت پرداخت مالیات املاک تا 31 شهریورماه تمدید شد! (جزئیات خبر)
• مالیات بر نقل و انتقال املاک

نکات مهم

• ثبت اطلاعات در سامانه املاک و اسکان: تمامی مالکان و سرپرستان خانوار موظف‌اند اطلاعات ملک و محل سکونت خود را در سامانه املاک و اسکان ثبت کنند. عدم ثبت اطلاعات ممکن است منجر به شناسایی ملک به‌عنوان خانه خالی و اعمال مالیات‌های مربوطه شود.

• تسلیم اظهارنامه مالیاتی: مالکان باید تا پایان تیرماه هر سال، اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کنند. عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر، ممکن است منجر به جریمه‌های مالیاتی شود.