راهنمای جامع مالیات بر ساخت و فروش

مالیات بر ساخت و فروش ساختمان شامل کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی می‌شود که در حوزه ساخت و فروش ساختمان در شهرهای دارای جمعیت بیش از ۱۰۰ هزار نفر فعالیت می‌کنند. مطابق ماده ۷۷ قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه‌های اجرایی آن، این مالیات در صورتی اعمال می‌شود که پروانه ساختمانی مربوطه از تاریخ ۱ فروردین ۱۳۹۵ به بعد صادر شده باشد.

در ادامه این مقاله از سایت نورترازان معین ، جزئیات کامل و الزامات قانونی مرتبط با این ماده به تفکیک ارائه شده است:

مالیات بر ساخت و فروش ساختمان؛ آنچه مشمولین ماده ۷۷ باید بدانند

🔺درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان که پروانه ساختمانی آن‌ها در شهرهای با جمعیت بالاتر از یکصد هزار نفر، از ۱/ ۱/ ۱۳۹۵ و پس از آن صادر شده باشد، به ترتیب زیر مشمول مالیات ساخت و فروش خواهد بود:

1. آن‌دسته از اشخاص حقیقی که در زمان اولین نقل و انتقال ملک بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار ساختمان برای آنها نگذشته باشد و کلیه اشخاص حقوقی فارغ از تاریخ صدور گواهی پایان کار که اقدام به ساخت و فروش ساختمان نموده باشند، مشمول مالیات بر ساخت و فروش، محسوب می‌شوند.
2. اولین نقل و انتقال ساختمان‌های مشمول مالیات بر ساخت و فروش (اعم از عرصه و اعیانی) علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (۵۹) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات علی‌الحساب به نرخ ۱۰ درصد به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال خواهد بود. مالیات قطعی مودیان مشمول این مالیات، پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می‌شود.
3. درآمد ناشي از اولین انتقال حق ‌واگذاري محل نيز مشمول ماليات ساخت و فروش است.
4. نقل و انتقال ساختمان­هاي درحال ساخت و ناتمام، علاوه بر ماليات نقل و انتقال موضوع ماده (۵۹) قانون، با توجه به ميزان پيشرفت عمليات ساختمان و درآمد حاصله در آن مقطع، مشمول مالیات بر ساخت و فروش و ماليات علي الحساب مربوطه خواهند بود.
5. اشخاص حقوقی مشمول مالیات بر ساخت و فروش، بایستی ضمن تنظیم و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه، نسبت به تهیه و تسلیم اظهارنامه موضوع ماده (۱۱۰) قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی و ابراز درآمد حاصله حسب مورد، ذیل «درآمد» یا «سایر درآمدها» اقدام نمایند.
6. اشخاص حقیقی مشمول مالیات بر ساخت و فروش بایستی تا آخر خردادماه هر سال حسب مورد فرم موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم و یا اظهارنامه موضوع ماده (۱۰۰) قانون مذکور را تکمیل و تسلیم نمایند.
7. مودیان مشمول مالیات بر ساخت و فروش بایستی ضمن مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir با انتخاب «اینتاکد» مالیاتی «ساخت و فروش انواع ساختمان‌ها» نسبت به ثبت ‌نام و تشکیل پرونده مالیاتی اقدام نمایند.

مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ساخت و فروش ملک 

در اجرای ماده ۷۷ قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرایی آن با اصلاحات و الحاقات بعدی ، اشخاصی که مبادرت به ساخت و فروش ملک می نمایند ، چنانچه در سال ۱۴۰۳ مبادرت به فروش ملک ساخته شده نموده‌، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر [ تا پایان شهریور ماه ۱۴۰۴ ] خواهند بود.

✅ ارسال اظهارنامه مالیاتی بدون دردسر – با خیال راحت وضعیت مالیاتی خود را بسپار به ما!

رسیدن فصل اظهارنامه مالیاتی یعنی استرس، عدد و رقم، سامانه‌ای که کند کار می‌کنه، و هزار تا سوال بی‌جواب! 😓
اگه نمی‌خوای بین جدول‌ها و کدها و اصطلاحات مالیاتی سردرگم بشی، ما اینجاییم که کارت رو راحت کنیم.

چه خدماتی ارائه می‌دهیم؟

• تهیه و تنظیم دقیق اظهارنامه مالیاتی بر اساس صورت‌حساب‌ها و دفاترت
• ثبت نهایی در سامانه مالیاتی و دریافت رسید رسمی
• بررسی هزینه‌های قابل قبول برای کاهش مالیات قانونی
• جلوگیری از اشتباهات رایج و جرایم غیرقابل بخشودگی

💼 چه شغلی داشته باشی فرقی نمی‌کنه؛ فروشگاه اینترنتی، شرکت، فریلنسر، مغازه‌دار یا تولیدی…
ما بهت کمک می‌کنیم اظهارنامه‌ات رو دقیق، درست و سر وقت ارسال کنی.

📞 فقط کافیه با ما تماس بگیری یا فرم مشاوره رایگان رو پر کنی، بقیه‌اش با ما!