مالیات قرارداد پیمانکاری + نحوه محاسبه دقیق آن

در پاسخ به این پرسش که «مالیات قرارداد پیمانکاری چند درصد است؟» باید گفت میزان و نحوه محاسبه مالیات این قراردادها بسته به نوع مالیات و این‌که پیمانکار اصلی باشید یا فرعی، متفاوت است و پس از کسر معافیت‌های قانونی مربوطه تعیین می‌شود.

انواع مالیات قرارداد پیمانکاری

۱. مالیات مقطوع پیمانکاری

مالیات مقطوع پیمانکاری، مبلغی است که بر اساس نرخ تعیین‌شده از سوی سازمان امور مالیاتی، بدون در نظر گرفتن نوع قرارداد یا میزان سود و زیان، از حساب پیمانکار کسر و به حساب وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز می‌شود.
این نوع مالیات به دو بخش تقسیم می‌شود:

• مالیات قطعی با نرخ ۴ درصد

• مالیات پیش‌پرداخت با نرخ ۵ درصد

کارفرمایان، سازمان‌های دولتی، شهرداری‌ها، مؤسسات عام‌المنفعه مستقل و شرکت‌ها موظف‌اند این مبالغ را از حساب پیمانکار کسر کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.

۲. مالیات بر درآمد پیمانکاری

علاوه بر مالیات مقطوع، پیمانکاران باید مالیات بر درآمد پیمانکاری را نیز پرداخت نمایند. میزان این مالیات بر اساس روش‌هایی مانند بررسی دفاتر قانونی مؤدی، تشخیص علی‌الرأس، بررسی حساب‌های مالیاتی، اسناد مالی و درآمدهای ثبت‌شده در پایان سال تعیین می‌شود.

۳. مالیات بر ارزش افزوده پیمانکاری

مطابق قانون مالیات بر ارزش افزوده، پیمانکار موظف است از مبلغ صورت‌وضعیت ارائه‌شده به کارفرما، ۱۰ درصد به‌عنوان مالیات و عوارض ارزش افزوده محاسبه و از کارفرما دریافت کند.

قوانین بیمه و مالیات قرارداد پیمانکاری

قوانین بیمه قراردادهای پیمانکاری

بر اساس ماده ۳۸ قانون تأمین اجتماعی، در مواردی که انجام کار به‌صورت مقاطعه (پیمان) به اشخاص حقیقی یا حقوقی واگذار می‌شود، کارفرما موظف است در قرارداد، پیمانکار را متعهد کند که کارکنان خود و همچنین کارکنان پیمانکاران فرعی را نزد سازمان تأمین اجتماعی بیمه کرده و حق بیمه را طبق ماده ۲۸ همان قانون پرداخت نماید.

پرداخت پنج درصد از بهای کل کار پیمانکار از سوی کارفرما، منوط به ارائه مفاصاحساب از سازمان تأمین اجتماعی است. پیمانکارانی که در موعد مقرر، صورت مزد و حق بیمه کارکنان خود را تسلیم و پرداخت کنند، می‌توانند معادل مبلغ حق بیمه پرداختی را بنا به درخواست سازمان از مبلغ مذکور آزاد نمایند.
چنانچه کارفرما آخرین قسط پیمانکار را بدون دریافت مفاصاحساب بپردازد، مسئول پرداخت حق بیمه و خسارات مربوط خواهد بود، اما حق دارد این هزینه‌ها را از پیمانکار مطالبه کند.

برای قراردادهای پیمانکاری قانون اختصاصی جداگانه‌ای در زمینه مالیات تصویب نشده است و این قراردادها مشمول مقررات کلی مالیاتی مانند قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند.

نحوه محاسبه مالیات قرارداد پیمانکاری

۱. مالیات مقطوع پیمانکاری
محاسبه مالیات مقطوع شامل دو بخش است:

• ۴ درصد مالیات قطعی

• ۵ درصد پیش‌پرداخت

برای شرکت‌هایی که در حوزه‌هایی مانند تأسیسات فنی، نقشه‌کشی، حمل‌ونقل، نظارت و محاسبات فنی فعالیت دارند، این نرخ ۵.۵ درصد تعیین شده است.

۲. مالیات بر درآمد پیمانکاری

محاسبه مالیات بر درآمد در شرکت‌های سهامی و غیرسهامی متفاوت است:

• شرکت‌های سهامی

  • سهم شهرداری: ۳ درصد از کل درآمد

  • سهم اتاق بازرگانی، صنایع و معادن: ۳.۵ در هزار از کل درآمد

  • مالیات سود سهامداران: ۱۵ درصد

  • مالیات سود مربوط به سرمایه شرکت: ۲۵ درصد

• شرکت‌های غیرسهامی

  • سهم شهرداری: ۳ درصد

  • سهم اتاق بازرگانی، صنایع و معادن: ۳.۵ در هزار از کل درآمد

  • مالیات سهم هر یک از شرکا بر اساس نسبت تعیین‌شده در اساسنامه، پس از کسر ۳ درصد سهم شهرداری

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قرارداد پیمانکاری

همان‌طور که پیش‌تر اشاره شد، یکی از مالیات‌های مربوط به قراردادهای پیمانکاری، مالیات بر ارزش افزوده است. برای پرداخت این مالیات، پیمانکار باید در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام کرده و اظهارنامه مربوط را تکمیل و ارسال کند.

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در قراردادهای پیمانکاری مشابه سایر معاملات است. در گذشته، نرخ این مالیات ۹ درصد بود که شامل ۶ درصد مالیات بر ارزش افزوده و ۳ درصد عوارض ارزش افزوده می‌شد.

اما بر اساس بند (ر) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳، به‌منظور تأمین منابع لازم برای متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان لشکری، کشوری و صندوق فولاد، نرخ مالیات بر ارزش افزوده یک واحد درصد افزایش یافته و از ۹ درصد به ۱۰ درصد (با یک درصد سهم دولت) رسیده است.