صفر تا صد مالیات اجاره | معافیت و جدول محاسبه

مالیات اجاره چیست؟

مالیات اجاره ملک، مالیاتی است که بر درآمد موجر از محل واگذاری یک ملک وضع می‌شود. موجر می‌تواند مالک اصلی ملک باشد یا حتی مستاجری که ملک اجاره‌ای را دوباره به فرد دیگری واگذار می‌کند. در حالتی که مستاجر، ملک را مجدداً اجاره می‌دهد، این عمل اجاره دست دوم نام دارد و همچنان مشمول مالیات اجاره خواهد بود.با توجه به پیچیدگی‌های قوانین مالیاتی، استفاده از مشاوره مالیاتی تخصصی اهمیت زیادی دارد. شرکت حسابداری و مالیاتی نورترازان معین می‌تواند با بررسی دقیق نوع فعالیت، درآمد و شرایط کسب‌وکار شما، بهترین مسیر را برای کاهش مالیات و بهره‌مندی از معافیت‌های قانونی ارائه دهد — تا شما بتوانید با پرداخت کمترین مالیات ممکن، فعالیت اقتصادی خود را با آرامش و اطمینان ادامه دهید.برای کاهش مالیات و جلوگیری از جرایم دیرکرد مالیات، دریافت مشاوره تخصصی اهمیت ویژه‌ای دارد. شرکت نورترازان معین به عنوان مجری و مشاور امور مالیاتی، با ارائه راهکارهای قانونی می‌تواند از پرداخت جریمه‌های مالیاتی جلوگیری کند. دریافت مشاوره مالیاتی با کارشناسان نورترازان معین با قرار دادن شماره خود در لینک زیر 👇

مالیات بر درآمد اجاره املاک یکی از شاخه‌های مالیات‌های مستقیم بوده و در زیر مجموعه مالیات بر درآمد املاک و مستغلات قرار می‌گیرد. این نوع مالیات با مالیات نقل‌ و انتقال ملک یا مالیات خانه‌های خالی متفاوت است. فرد زمانی مشمول مالیات اجاره می‌شود که ملک خود را به دیگری اجاره دهد و از این محل درآمد کسب کند.

نحوه محاسبه مالیات اجاره و همچنین روش پرداخت آن به ماهیت موجر و مستاجر بستگی دارد.

• محاسبه مالیات اجاره بر اساس این‌که موجر شخص حقیقی باشد یا شخص حقوقی تعیین می‌شود.

• اما روش پرداخت مالیات اجاره وابسته به نوع مستاجر است؛ یعنی این‌که مستاجر شخص حقیقی باشد یا شخص حقوقی.

نحوه محاسبه مالیات اجاره املاک

به طور کلی، هر فردی که دارای درآمد است، برای تعیین میزان مالیات باید سه مرحله زیر را طی کند:

1. محاسبه درآمد مشمول مالیات

2. کسر معافیت‌های مالیاتی

3. اعمال نرخ مالیات و محاسبه مبلغ نهایی

طبق ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، برای محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره، ابتدا ۲۵ درصد از کل مبلغ اجاره به‌عنوان هزینه‌ها، استهلاک و تعهدات مالک کسر می‌شود. پس از آن، معافیت‌های مالیاتی بر درآمد اعمال شده و نهایتاً نرخ مالیات تعیین می‌گردد. لازم به ذکر است که معافیت‌ها و نرخ‌ها برای موجر حقیقی و موجر حقوقی متفاوت است.

محاسبه مالیات اجاره برای موجر حقیقی

برای مالکین حقیقی، پس از کسر ۲۵ درصد، نرخ مالیات مطابق ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم و تصویب‌نامه هیأت وزیران محاسبه می‌شود. جدول زیر نرخ‌های مالیاتی را نشان می‌دهد:

جدول مالیات اجاره املاک برای موجر حقیقی

طبق ماده ۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر فرد حقیقی هیچ درآمدی جز درآمد اجاره نداشته باشد، درآمد او تا سقف ۱۴۴ میلیون تومان در سال ۱۴۰۳ از مالیات اجاره معاف است و مازاد آن مشمول مالیات خواهد بود.

محاسبه مالیات اجاره برای موجر حقوقی

در مورد اشخاص حقوقی، محاسبه مالیات اجاره ساده‌تر است.
پس از کسر معافیت‌های مقرر، مالیات با نرخ ثابت ۲۵ درصد بر اساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود.
ماده ۱۳۱ شامل اشخاص حقوقی نیست.

برای کاهش مالیات و جلوگیری از جرایم دیرکرد مالیات، دریافت مشاوره تخصصی اهمیت ویژه‌ای دارد. شرکت نورترازان معین به عنوان مجری و مشاور امور مالیاتی، با ارائه راهکارهای قانونی می‌تواند از پرداخت جریمه‌های مالیاتی جلوگیری کند. دریافت مشاوره مالیاتی با کارشناسان نورترازان معین با قرار دادن شماره خود در لینک زیر 👇

دریافت مشاوره رایگان

شماره موبایل خود را وارد کنید تا کارشناسان ما با شما تماس بگیرند.

👇

ارسال درخواست مشاوره

معافیت مالیات اجاره سال ۱۴۰۳

مطابق تبصره‌های ماده ۵۳ و اصلاحیه ۱۴۰۳، موارد زیر مشمول معافیت مالیات اجاره املاک هستند:

• محل سکونت پدر، مادر، همسر، فرزندان، اجداد یا افراد تحت تکفل مالک

• املاکی که به صورت رایگان در اختیار نهادهای دولتی و شهرداری قرار می‌گیرند

• استقرار مالک تا ۶ ماه بعد از فروش ملک، با توافق خریدار

• اجاره املاک در مجتمع‌های دارای بیش از سه واحد استیجاری مطابق الگوی مصرف

• املاک مسکونی زیر ۱۵۰ متر در تهران و زیر ۲۰۰ متر در سایر شهرها

• درآمد اجاره برای سرپرست خانوار، تا سقف معافیت ماده ۸۴

• معافیت برای موجرانی که خود مستاجر هستند، تا سقف اجاره پرداختی

• قراردادهای بلند‌مدت:

  • دو ساله → ۷۰٪ تخفیف

  • سه سال و بیشتر → ۱۰۰٪ معافیت

• اجاره به خانوارهای سه‌فرزند به بالا، دهک‌های پایین، مددجویان بهزیستی و کمیته امداد

• واحدهایی که ۱۵ درصد کمتر از ارزش اجاره منطقه‌ای اجاره داده شوند، دارای ۵۰ درصد تخفیف مالیاتی هستند.

مثال برای معافیت زیربنایی

اگر آپارتمانی ۲۰۰ متر در تهران با اجاره سالیانه ۲۰۰ میلیون تومان باشد:

• ۱۵۰ میلیون تومان → معاف

• ۵۰ میلیون تومان → مشمول مالیات اجاره

این معافیت فقط برای املاک مسکونی است.

مالیات اجاره بر عهده کیست؟

به طور کلی، مالیات به درآمد موجر تعلق می‌گیرد. اما مسئول پرداخت مالیات، بسته به نوع مستاجر متفاوت است:

۱. اگر مستاجر شخص حقیقی باشد:

• تمام اجاره را به موجر پرداخت می‌کند.

• موجر باید پس از ارسال اظهارنامه سالانه (در تیرماه)، مالیات اجاره را پرداخت کند.

۲. اگر مستاجر شخص حقوقی باشد:

طبق تبصره ۹ ماده ۵۳:

• مستاجر موظف است مالیات را کسر کرده و تا پایان ماه بعد پرداخت نماید.

• رسید پرداخت باید به موجر تحویل داده شود.
  به همین دلیل، به این نوع مالیات، مالیات تکلیفی اجاره گفته می‌شود.

مالیات اجاره دست دوم

اگر موجر مالک نباشد و ملک را اجاره گرفته و دوباره اجاره دهد، مشمول مالیات اجاره دست دوم می‌شود.

طبق ماده ۵۳:
درآمد مشمول مالیات = اجاره دریافتی – اجاره پرداختی

نکته مهم:

• در اجاره دست اول، ۲۵٪ هزینه‌ها کسر می‌شود.

• اما در اجاره دست دوم، این ۲۵٪ کسر نمی‌شود و مالیات بر مبلغ مابه‌التفاوت اعمال می‌گردد.

مهلت پرداخت مالیات اجاره

مستاجر حقیقی

• موجر باید در تیرماه هر سال اظهارنامه مالیات اجاره را از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک (my.tax.gov.ir) ارسال کند.

• مهلت اظهارنامه ۱۴۰۳ به پایان رسیده است.

مستاجر حقوقی

• موظف است مالیات هر ماه را تا پایان ماه بعد پرداخت کند.

• به‌طور مثال، مالیات آذر باید تا پایان دی پرداخت شود.

• قبض پرداخت باید حضوری از اداره مالیات دریافت گردد.

نحوه پرداخت مالیات تکلیفی اجاره

برای اشخاص حقوقی:

• هر ماه مالیات اجاره از مبلغ اجاره کسر می‌شود.

• پرداخت فقط حضوری امکان‌پذیر است.

• قبض نیز از اداره مالیات محل وقوع ملک دریافت می‌شود.

جریمه عدم پرداخت مالیات اجاره

برای موجر حقیقی

طبق ماده ۱۹۲:

• عدم ارسال اظهارنامه → ۱۰٪ جریمه غیرقابل بخشش

برای مستاجر حقوقی

طبق ماده ۱۹۹:

• عدم پرداخت در موعد → ۱۰٪ جریمه

• علاوه بر آن، ۲.۵٪ جریمه ماهانه نسبت به مدت تأخیر
  اگر مستاجر حقوقی پرداخت نکند و موجر هم اقدامی نکند، هر دو مشمول جریمه خواهند شد.

مالیات اجاره در حالت رهن کامل

در موارد رهن کامل (رهن تصرف)، طبق ماده ۵۳ و ۵۴:

• اگر اجاره مندرج در قرارداد کمتر از ۸۰٪ ارزش اجاره منطقه‌ای باشد،
  مبنای محاسبه مالیات اجاره، جدول املاک مشابه است.

در قراردادهای رهن کامل و رهن + اجاره نیز همین قانون اعمال می‌شود.
اگر به دلیل رهن، مبلغ اجاره کمتر از نرخ منطقه باشد، اجاره منطقه‌ای ملاک محاسبه مالیات خواهد بود.

اگر به دنبال راهی برای کاهش جریمه‌های مالیاتی هستید، بهترین اقدام، دریافت مشاوره مالیاتی حرفه‌ای با شرکت نورترازان معین است.
در سایت نورترازان معین، می‌توانید با پر کردن شماره خود در لینک زیر، مشاوره حضوری و غیرحضوری دریافت کنید. مشاوران مالیاتی نورترازان معین از با‌تجربه‌ترین متخصصان مالیاتی در ایران هستند و راهنمایی‌های کاربردی برای کاهش جریمه‌ها و انجام صحیح تکالیف مالیاتی ارائه می‌دهند.