1. دستی
2. مکانیزه

نکته مهم باید فعالیت های خود را ثبت و نگهداری نمایند در اداره مالیات تا ۵ سال مجاز به سر کشی مجدد حساب ها میباشد.

چگونه مالیات کمتر بپردازیم؟

میتوان مالیات خود را کاهش داد.  ماده ۹۵ با آگاهی کامل در قانون مالیات های مستقیم و استاندارد های حسابداری میباشد .

مدارک باید کامل و دقیق باشد که همه ی نیاز های ممیز در زمان  رسیدگی را برطرف کند .

این مدارک و اسناد به ما کمک میکند تا دید بهتری برای فعالیت شرکت باز کنیم .

با کمک مشاور و با تجربه ترین کارشناسان  مالیاتی میتوان  مالیات سالانه بطور چشمگیر کاهش داد .

چه مدارکی برای رسیدگی مالیاتی ماده ۹۵ نیاز است؟

1. اسناد و مدارک حسابداری .
2. دفتر روزنامه .
3. دفتر کل .
4. تراز حساب ها .
5. ترازنامه .
6. صورت حساب سود و زیان .
7. صورت حساب سود و زیان انباشته .

چه کسانی مشمول تبصره 95 هستند؟

1. اشخاص حقوقی
2. اشخاص حقیقی

دستورالعمل و بخشنامه ماده 95 قانون مالیات های مستقیم؟

ابلاغ اصلاحیه مواد (۱)، (۲)، (۷) و (۸) آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ 

بخشنامه شماره 200/99/60 مورخ 1399/08/14 ابلاغ اصلاح از آیین نامه اجرایی  ماده 95 اصلاحی مصوب 1394/04/31 و اصلاحیه های آن ، به پیوست اصلاحیه مواد (1)، (2)، (7) و (8) آیین نامه اجرایی که به پیشنهاد سازمان دارایی و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی طی شماره 8840 مورخ 1401/01/22 به تصویب رسیده ، برای اجرا ابلاغ میشود .

اصلاح مواد ۲ و ۳ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیاهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱

بخشنامه های شماره 200/96/72 مورخ 1396/05/25  و 200/96/41 مورخ 1396/03/20 و 200/94/118 مورخ 1394/12/09 موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 و اصلاحیه ماده 95 ، به پیشنهاد سازمان دارایی و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مواد 2 و 3 آیین نامه ماده 95 قانون اصلاح و برای  اجراء ابلاغ میشود.

1- گروه اول :2- گروه دوم :3- گروه سوم :

گروه اول:

1- همه ی وارد کنندگان و صادر کنندگان .

2-صاحبان کارخانه ها و واحد های تولید و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط  .

3-صاحبان هتل‌ های سه ستاره و بالا تر .

4- صاحبان بیمارستان ، زایشگاه ، درمانگاه‌ ، کلینیک  تخصصی .

5- صاحبان مشاغل صرافی .

6- صاحبان فروشگاه‌ های زنجیره ای گرافتن مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط .

7-صاحبان موسسات حسابرسی ، حسابداری و دفتر داری ، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی ، مشاوره ای ،  و طراحی سیستم .

8-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری ، زمینی ، دریایی و هوایی از مسافری و یا باربری .

9- صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی ( فروش کالا یا توأم کالا و ارائه خدمت ) اظهارنامه مالیاتی عملکرد 2سال قبل اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد میباشد.

مثلا مبلغ فروش و سایر درآمد ها در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 گروه بندی سال 1399 میباشد یا آخرین درآمد قطعی شده فروش کالا یا توأم کالا و ارائه خدمت  بیش از مبلغ 55 میلیارد ریال باشد .  مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به فرد مودی یا نماینده قانونی .

گروه دوم:

صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی فروش کالا یا توأم کالا و ارائه خدمت 2 سال قبل آن ها و یا درآمد قطعی شده آن فروش کالا یا توأم کالا و ارائه خدمت بیشتر از 18 میلیارد ریال و مساوی یا کم تر از 55 میلیارد ریال باشد. (مشروط  ابلاغ  برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به فرد مودی یا نماینده قانونی .

گروه سوم:

تبصره 1 : سازمان میتواند تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول  نوع فعالیت را تهیه و از طریق آگهی در روزنامه رسمی و  روزنامه‌ های کثیرالانتشار و یا از تشکل‌ های صنفی و حرفه‌ ای ذی‌ ربط به مودیان مالیاتی اعلام ‌‌نماید . مودیان  از اول سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف مشخص شده به گروه اول خواهند بود .

تبصره2 : مودیان صرفا به فعالیت  ارائه خدمت اشتغال داشته باشند،  50% نصاب‌ های مشخص شده گروه بندی میباشد .

تبصره 3 :  در مشاغل مشارکتی از اختیاری یا قهری ، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل میباشد .

تبصره4 : صاحبان مشاغل این آیین‌ نامه در اولین سال ایجاد تأسیس به استثناء مودیانی که به واسطه فعالیت جزو گروه اول طبقه‌ بندی شده اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد باید نصاب‌ های معین طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.

تبصره 5 : تسلیم اظهارنامه گروه‌ های بالا تر توسط صاحبان مشاغلی که در گروه های پایین‌ تر قرار دارند  صاحبان مشاغل گروه سوم اظهارنامه گروه اول یا دوم ارائه نمایند یا صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند منعی ندارد ، صرف انجام این کار مودی را در گروه های بالا تر قرار نخواهد داد .

2 :در ماده 3 آیین‌ نامه عبارت فرم اظهارنامه‌ برای افراد حقوقی و صاحبان مشاغل  گروه‌ های اول و دوم و سوم موضوع  آیین نامه باید حداقل شامل جایگزین عبارت قبلی صدر ماده 3 آیین نامه اجرایی اشخاص حقوقی و ماده 3 قبل گروه اول : در تبصره ماده قبل از صاحبان مشاغل اضافه میشود . مفاد تغییرات فوق از عملکرد سال 1400 ( 1400/1/1 ) اجرایی میباشد .

ظهارنامه مالیاتی و نحوه ارائه آن؟

ماده ۳- فرم اظهارنامه  برای افراد حقوقی و صاحبان مشاغل گروه‌ های اول ، دوم و سوم  آیین نامه باید حداقل شامل

گروه اول :1-اطلاعات هویتی :

اطلاعات هویتی و مکانی .
مجوز های فعالیت اقتصادی .

۲- درآمد مشمول مالیات، بخشودگی های مالیاتی، معافیت های قانونی و مالیات متعلق .

۳- موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره .

۴- واردات و صادرات کالاها و خدمات .

۵- صورت حساب سود و زیان .

۶- ترازنامه .

۷- اطلاعات شرکاء .  ۸ — اطلاعات حساب های بانکی مربوط به فعالیت شغلی .

گروه دوم :1-اطلاعات هویتی:

اطلاعات هویتی و مکانی .
مجوز های فعالیت اقتصادی .

۲- درآمد مشمول مالیات ، بخشودگی های مالیاتی ، معافیت های قانونی و مالیات متعلق .

۳- موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره .

۴- صورت درآمد و هزینه ( اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه ها ) .

۵- اطلاعات اموال و دارایی ها مرتبط به فعالیت شغلی .

۶- اطلاعات شرکاء .

۷- اطلاعات حساب های بانکی مرتبط به فعالیت شغلی .

گروه سوم :۱- اطلاعات هویتی :

اطلاعات هویتی و مکانی .

مجوز های فعالیت اقتصادی .

۲- درآمد مشمول مالیات ، بخشودگی های مالیاتی، معافیت های قانونی و مالیات متعلق .

خلاصه درآمد و هزینه ( اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه های مربوط ) .
اطلاعات شرکاء .
حساب های بانکی مربوط به فعالیت شغلی .

تبصره – اقلام اطلاعاتی فرم اظهارنامه مالیاتی افراد حقوقی و صاحبان مشاغل هر یک از مودیان فاقد موضوعیت باشد عدم تکمیل آن خللی به اعتبار اظهارنامه وارد نخواهد کرد .

ماده ۴- این آیین نامه مکلفند اظهارنامه برای هر سال مالیاتی (  انفرادی یا مشارکت ) در زمان معین قانونی بصورت الکترونیکی از طریق درگاه های الکترونیکی سازمان تسلیم نمایند . سازمان در مواردی که مقتضی بداند تسلیم اظهارنامه غیر الکترونیکی را بپذیرد .

تبصره – تسلیم اظهارنامه در اجرای ماده ۱۷۸ قانون مورد پذیرش میباشد .