آخرین مهلت ارسال و اصلاح اظهارنامه مالیاتی در سال ۱۴۰۵
آخرین مهلت ارسال و اصلاح اظهارنامه برای تسلیم اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل و گروهی از اشخاص حقوقی، ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ است. این تمدید علاوه بر ارسال اظهارنامه، پرداخت مالیات متعلق و برای صاحبان مشاغل، تکمیل فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ را نیز در بر میگیرد.
اما سؤال مهم دیگری که برای بسیاری از مؤدیان مطرح میشود این است که اگر بعد از ارسال اظهارنامه متوجه اشتباه شویم چه باید کرد؟ آیا امکان اصلاح اظهارنامه وجود دارد و تا چه زمانی فرصت داریم؟
پاسخ به این سؤال به زمان کشف اشتباه بستگی دارد.
آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مشاغل در سال ۱۴۰۵
بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ مورخ ۳۰ تیر ۱۴۰۵، مهلت انجام برخی تکالیف مالیات عملکرد تمدید شده است.
برای صاحبان مشاغل، مهلت موارد زیر تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است:
- تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد عملکرد سال ۱۴۰۴؛
- تکمیل فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰؛
- پرداخت مالیات متعلق.
در حالت عادی، صاحبان مشاغل طبق ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم باید اظهارنامه خود را تا پایان خرداد سال بعد ارائه کنند؛ اما مهلت عملکرد سال ۱۴۰۴ برای سال جاری تا پایان شهریور افزایش یافته است.
مهلت اظهارنامه اشخاص حقوقی در سال ۱۴۰۵
درباره شرکتها باید کمی دقیقتر صحبت کرد.
قاعده عمومی ماده ۱۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم این است که شخص حقوقی باید حداکثر چهار ماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه و مالیات متعلق را تعیین تکلیف کند.
بخشنامه سال ۱۴۰۵ مقرر کرده است اشخاص حقوقیای که تاریخ انقضای مهلت قانونی اظهارنامه آنها بین:
۱۴۰۵/۰۳/۰۱ تا ۱۴۰۵/۰۴/۳۱
قرار گرفته است، تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ فرصت داشته باشند.
این حکم عملاً بسیاری از شرکتهایی را که سال مالی آنها در پایان اسفند ۱۴۰۴ خاتمه یافته شامل میشود.
اما اگر سال مالی یک شرکت متفاوت باشد و سررسید قانونی آن خارج از این بازه قرار گیرد، نباید بهصورت خودکار تصور کند مهلت آن شرکت نیز ۳۱ شهریور است.
چرا مهلت اظهارنامه در سال ۱۴۰۵ تمدید شد؟
در اطلاعرسانیهای مربوط به این تصمیم، هدف تمدید تسهیل امور مؤدیان با توجه به شرایط حاکم بر کشور اعلام شده است.
بنابراین بهتر است در یک مقاله حقوقی، علت رسمی را همین عبارت بدانیم و از بیان قطعی اینکه «صرفاً به دلیل جنگ» تمدید انجام شده، مگر با استناد به یک مصوبه مشخص، خودداری کنیم.
برای مؤدیان، نتیجه عملی این تصمیم مهمتر است: فرصت بیشتری برای بررسی اسناد، تکمیل حسابها، کنترل مغایرتها و ارسال صحیح اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴ ایجاد شده است.
اظهارنامه اصلاحی چیست؟
ممکن است مؤدی اظهارنامه خود را ارسال کند و بعداً متوجه شود در برخی ارقام اشتباه محاسباتی وجود داشته است.
تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم اجازه میدهد در صورت وجود اشتباه محاسباتی در اظهارنامه، ترازنامه یا حساب سود و زیان، مؤدی با ارائه مدارک لازم، ظرف یک ماه پس از پایان مهلت قانونی اظهارنامه نسبت به اصلاح آن اقدام کند.
این همان چیزی است که معمولاً به آن اظهارنامه اصلاحی گفته میشود.
آخرین مهلت اظهارنامه اصلاحی در سال ۱۴۰۵ چه زمانی است؟
این تاریخ مستقیماً به آخرین مهلت اظهارنامه اصلی بستگی دارد.
برای مؤدیانی که طبق بخشنامه جدید، آخرین مهلت اظهارنامه آنها ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ است، با توجه به مهلت یکماهه مقرر در تبصره ماده ۲۲۶، فرصت قانونی اظهارنامه اصلاحی تا پایان مهر ۱۴۰۵ ادامه خواهد داشت. این نتیجه از ترکیب مهلت تمدیدشده و حکم یکماهه ماده ۲۲۶ به دست میآید.
بنابراین بهصورت خلاصه:
| نوع اقدام | آخرین مهلت برای مشمولان تمدید |
|---|---|
| اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴ مشاغل | ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ |
| فرم تبصره ماده ۱۰۰ | ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ |
| پرداخت مالیات مربوط | ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ |
| اظهارنامه اشخاص حقوقی مشمول تمدید | ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ |
| اظهارنامه اصلاحی موضوع ماده ۲۲۶ | تا پایان مهر ۱۴۰۵ |
اصلاح اظهارنامه قبل از ۳۱ شهریور با اظهارنامه اصلاحی فرق دارد
این تفاوت بسیار مهم است.
اگر مؤدی پیش از پایان مهلت قانونی متوجه اشتباه شود و دوباره اظهارنامه ارسال کند، این ارسال از نظر رویه مالیاتی «اظهارنامه اصلاحی موضوع ماده ۲۲۶» محسوب نمیشود.
بر اساس دستورالعمل سازمان امور مالیاتی، اظهارنامههایی که قبل از پایان مهلت قانونی ارسال شوند، اظهارنامه اصلی محسوب میشوند و آخرین اظهارنامهای که در مهلت قانونی و مطابق مقررات ارسال شده باشد، مبنای رسیدگی قرار میگیرد.
مثلاً اگر یک شرکت:
۱۰ شهریور اظهارنامه ارسال کند،
۲۰ شهریور متوجه اشتباه شود،
و ۲۵ شهریور نسخه صحیح را ارسال کند،
نسخه ۲۵ شهریور آخرین اظهارنامه اصلی ثبتشده در مهلت است.
اما اگر اشتباه بعد از ۳۱ شهریور کشف شود، وارد بحث اظهارنامه اصلاحی ماده ۲۲۶ میشویم.
اظهارنامه اصلاحی برای چه اشتباهاتی است؟
قانون درباره اشتباه محاسباتی صحبت کرده است.
برای مثال ممکن است:
- جمع یک جدول اشتباه محاسبه شده باشد؛
- رقمی بهاشتباه در ردیف دیگری وارد شده باشد؛
- عددی هنگام انتقال اطلاعات اشتباه درج شده باشد؛
- یا نتیجه یک محاسبه در اظهارنامه با اطلاعات صحیح دفاتر تطابق نداشته باشد.
اما اظهارنامه اصلاحی مجوزی برای بازنویسی کامل دفاتر، ایجاد هزینههای جدید یا ثبت رویدادهایی نیست که بعد از ارسال اظهارنامه به دفاتر اضافه شدهاند.
در رویه سازمان امور مالیاتی نیز تأکید شده است که اختلاف ارقام اظهارنامه اصلاحی نباید ناشی از ایجاد سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی جدید پس از اظهارنامه اصلی باشد.
پس:
اظهارنامه اصلاحی = اصلاح اشتباه
نه:
اظهارنامه اصلاحی = ساخت دوباره اطلاعات مالی بعد از پایان مهلت
چند بار میتوان اظهارنامه را اصلاح کرد؟
قانون برای اظهارنامه اصلاحی موضوع ماده ۲۲۶، یک مهلت زمانی تعیین کرده است و تعداد مشخصی مانند «فقط یک بار» در متن این ماده ذکر نشده است.
اما این موضوع نباید چنین برداشت شود که مؤدی میتواند بدون محدودیت اطلاعات را تغییر دهد.
هر اصلاح باید:
- در مهلت قانونی انجام شود؛
- مربوط به اشتباه قابل اصلاح باشد؛
- با اسناد و مدارک قابل دفاع باشد؛
- و با اطلاعات دفاتر و واقعیت فعالیت مؤدی تطابق داشته باشد.
قبل از پایان مهلت اصلی نیز همانطور که گفته شد، آخرین اظهارنامه صحیحی که بهموقع ارسال شده مبنای اظهارنامه اصلی خواهد بود.
آیا تبصره ماده ۱۰۰ هم تا ۳۱ شهریور فرصت دارد؟
بله.
برای عملکرد سال ۱۴۰۴، مهلت تکمیل فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ نیز تا پایان ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.
صاحبان مشاغلی که شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ را دارند باید پیش از پذیرش فرم، اطلاعاتی مانند فروش، مالیات مقطوع پیشنهادی و وضعیت پرونده را کنترل کنند.
همچنین باید توجه داشت:
تبصره ماده ۱۰۰ ≠ معافیت از مالیات
و
تبصره ماده ۱۰۰ ≠ حذف همه تکالیف مالیاتی
این تسهیلات عمدتاً مربوط به نحوه تعیین مالیات عملکرد مشاغل است.
اگر اظهارنامه را تا مهلت ارسال و اصلاح اظهارنامه مقرر ارسال نکنیم چه میشود؟
عدم تسلیم اظهارنامه برای مؤدیای که مکلف به ارسال آن است میتواند هزینه جدی ایجاد کند.
طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، جریمه عدم تسلیم اظهارنامه برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق است و این جریمه در قانون غیرقابل بخشودگی اعلام شده است.
بنابراین نباید تمدید مهلت را به معنی حذف تکلیف دانست.
تا ۳۱ شهریور فرصت بیشتری ایجاد شده است، اما پس از پایان مهلت، عدم انجام تکلیف میتواند آثار قانونی خود را داشته باشد.
جریمه دیرکرد پرداخت مالیات چقدر است؟
موضوع ارسال اظهارنامه با پرداخت مالیات دو تکلیف مرتبط اما جداگانه است.
طبق ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم، پرداخت مالیات عملکرد پس از سررسید موجب تعلق جریمهای معادل ۲.۵ درصد مالیات پرداختنشده به ازای هر ماه تأخیر میشود.
بنابراین ممکن است مؤدی اظهارنامه را در موعد ارسال کرده باشد اما اگر مالیات متعلق را بهموقع تعیین تکلیف نکند، بحث جریمه تأخیر در پرداخت مطرح شود.
قبل از ارسال اظهارنامه چه مواردی را کنترل کنیم؟
بهتر است فرصت تمدیدشده فقط برای عقب انداختن ارسال استفاده نشود.
پیش از ثبت نهایی، حداقل این موارد کنترل شوند:
- فروش و درآمد ثبتشده؛
- اطلاعات کارتخوانها و درگاههای پرداخت؛
- هزینههای قابل قبول مالیاتی؛
- ترازنامه و صورت سود و زیان اشخاص حقوقی؛
- اطلاعات سامانه مؤدیان و صورتحسابهای الکترونیکی؛
- مانده حسابها و دفاتر؛
- مالیاتهای پرداختشده و علیالحساب؛
- معافیتها، نرخ صفر و مشوقهای قابل استفاده؛
- اطلاعات شرکا و سهامداران در موارد لازم؛
- و مغایرت میان اطلاعات اظهارنامه و اسناد مالی.
اصلاح یک اشتباه قبل از ارسال نهایی بسیار سادهتر از دفاع از آن در جریان رسیدگی مالیاتی است.
خدمات نورترازان معین در زمینه اظهارنامه مالیاتی
تهیه اظهارنامه فقط پر کردن فرم سامانه نیست. اطلاعات اظهارنامه باید با اسناد، دفاتر، فروش، هزینهها و سایر دادههای پرونده هماهنگ باشد.
نورترازان معین در زمینه اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی و حقوقی خدماتی از جمله موارد زیر ارائه میدهد:
- بررسی اسناد و اطلاعات مالی پیش از ارسال اظهارنامه؛
- تهیه و بررسی اظهارنامه مالیات بر درآمد؛
- بررسی شرایط تبصره ماده ۱۰۰ صاحبان مشاغل؛
- کنترل درآمدها و هزینههای قابل قبول مالیاتی؛
- بررسی ترازنامه و صورت سود و زیان شرکتها؛
- تطبیق اظهارنامه با دفاتر و اطلاعات حسابداری؛
- بررسی مغایرتهای سامانه مؤدیان و اطلاعات فروش؛
- بررسی معافیتها، نرخ صفر و مشوقهای مالیاتی؛
- بررسی و اصلاح خطاهای اظهارنامه در مهلت قانونی؛
- رسیدگی به ابلاغیهها و برگهای مالیاتی؛
- و تنظیم و پیگیری اعتراضات مالیاتی.
هدف اصلی این بررسیها این است که اظهارنامه علاوه بر ارسال بهموقع، با واقعیت مالی مؤدی هماهنگ و در زمان رسیدگی قابل دفاع باشد.
برای دریافت مشاوره و خدمات اظهارنامه مالیاتی میتوانید با شماره ۰۲۱۹۱۶۹۲۶۹۹ با نورترازان معین در ارتباط باشید.
جمعبندی مطلب مهلت ارسال و اصلاح اظهارنامه
تا تاریخ انتشار این مقاله، آخرین مهلت اعلامشده برای اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل، فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ و گروه مشمول از اشخاص حقوقی، ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ است.
برای مؤدیانی که این تاریخ آخرین مهلت قانونی آنهاست، اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ نیز در صورت وجود اشتباه محاسباتی و رعایت شرایط قانونی، تا پایان مهر ۱۴۰۵ قابل ارائه خواهد بود.
چهار نکته را باید به خاطر سپرد:
ارسال مجدد قبل از پایان مهلت ≠ اظهارنامه اصلاحی ماده ۲۲۶
اظهارنامه اصلاحی فقط برای اصلاح اشتباه قابل دفاع است
۳۱ شهریور برای همه اشخاص حقوقی بدون استثنا نیست
و
تمدید مهلت به معنی حذف جریمه پس از سررسید نیست.
ادغام سوابق بیمه در سال ۱۴۰۵
مالیات مناطق آزاد تجاری در سال ۱۴۰۵
امکان تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی برای عملکرد سال ۱۴۰۴ فراهم شد
معافیت مالیاتی شرکتهای دانشبنیان
چه کسانی از ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف هستند؟
نشاندار کردن مالیات در ۱۴۰۵چیست؟
گفتگو (۰)