فهرست جدید مشمولان تبصره ماده ۱۷ ارزش افزوده منتشر شد!
سازمان امور مالیاتی کشور فهرست جدیدی از مؤدیان مشمول اجرای تبصره ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده منتشر کرده است. این بار، تعدادی از فعالان اقتصادی حوزه پلتفرمهای فروش بلیت کنسرت در فهرست فراخوان قرار گرفتهاند که در ادامه این مطلب از سایت نورترازان معین به این موضوع خواهیم پرداخت .
بر اساس اطلاعیه منتشرشده، مؤدیان مندرج در فهرست از ابتدای دوره مالیاتی پاییز ۱۴۰۵، یعنی اول مهر ۱۴۰۵ مکلفاند همزمان با صدور صورتحساب، مالیات و عوارض ارزش افزوده را به میزان ۸ درصد بهصورت علیالحساب و طبق سازوکار تعیینشده به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند.
تبصره ماده ۱۷ چیست ؟
در حالت عادی، ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده مقرر میکند مؤدی، مالیات و عوارض فروش را از خریدار یا کارفرما دریافت کند و پس از کسر اعتبار مالیاتی قابل قبول، مبلغ مربوط را طبق مقررات به سازمان امور مالیاتی بپردازد.
اما تبصره ماده ۱۷ به سازمان امور مالیاتی اجازه داده است برخی مؤدیان یا مشتریان آنها را مکلف کند مالیات و عوارض متعلق را همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز کنند. مبلغ پرداختشده نیز به حساب بستانکاری فروشنده منظور میشود و اگر خریدار مصرفکننده نهایی نباشد و شرایط قانونی را داشته باشد، میتواند بهعنوان اعتبار مالیاتی او محسوب شود.
به زبان ساده، تفاوت اصلی این است:
| روش معمول ارزش افزوده | اجرای تبصره ۱ ماده ۱۷ |
|---|---|
| مالیات از مشتری دریافت و در موعد مقرر تسویه میشود | بخشی از مالیات همزمان با صدور صورتحساب پرداخت میشود |
| تسویه در چارچوب دوره مالیاتی انجام میشود | وصول بخشی از مالیات بهصورت برخط و زودتر انجام میشود |
آیا نرخ مالیات بر ارزش افزوده این پلتفرمها ۸ درصد شده است؟
خیر.
این یکی از مهمترین نکات خبر است. عدد ۸ درصد در اطلاعیه، نرخ علیالحساب موضوع اجرای تبصره ماده ۱۷ است و نباید با نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده اشتباه گرفته شود.
در سال ۱۴۰۵ نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها و خدمات مشمول نرخ عمومی، ۱۰ درصد است. در سازوکار جدید، ۸ درصد از مأخذ مربوط بهصورت علیالحساب وصول میشود؛ یعنی طبق توضیح منتشرشده، ۸۰ درصد مالیات و عوارض دریافتی از مشتریان بهصورت برخط توسط سازمان دریافت خواهد شد.
بنابراین:
۸ درصد علیالحساب ≠ نرخ جدید مالیات بر ارزش افزوده
آیا این مبلغ از درآمد خود پلتفرم کم میشود؟
طبق توضیحات منتشرشده درباره فراخوان، سازوکار بهگونهای طراحی شده که این مبلغ از مالیات و عوارض دریافتشده از مشتری پرداخت شود و به حساب بستانکاری مؤدی منظور شود؛ بنابراین نباید آن را یک مالیات جدید و اضافه بر مالیات قانونی کسبوکار تلقی کرد.
موضوع اصلی، تغییر زمان و نحوه وصول بخشی از ارزش افزوده است.
پلتفرمهای فروش بلیت از چه زمانی باید آماده باشند؟
تاریخ شروع اجرای این فراخوان:
۱ مهر ۱۴۰۵
است. بنابراین مؤدیانی که نام آنها در فهرست پیوست اطلاعیه قرار دارد باید پیش از آغاز پاییز، فرآیند صدور صورتحساب، دریافت وجه و انتقال برخط مالیات را با الزامات سازمان امور مالیاتی تطبیق دهند.
مطابق آییننامه اجرایی، در پرداختهایی که از طریق کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی انجام میشوند، مؤدیان مشمول باید مالیات و عوارض را طبق ترتیبات تعیینشده بهصورت برخط واریز کنند. برای روشهایی مانند وجه نقد یا چک روز نیز مقررات جداگانهای برای واریز مالیات پیشبینی شده است.
اگر مؤدی مشمول این تکلیف را اجرا نکند چه میشود؟
آییننامه اجرایی تبصره ماده ۱۷ برای تأخیر در پرداخت، به حکم ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده ارجاع داده است. بر این اساس، تأخیر میتواند موجب تعلق جریمه دو درصد در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداختنشده و مدت تأخیر شود.
به همین دلیل، کسبوکارهای موجود در فهرست جدید بهتر است اجرای این تکلیف را صرفاً یک تغییر حسابداری تلقی نکنند و زیرساخت پرداخت و صورتحساب خود را پیش از تاریخ شروع کنترل کنند.
یک تفکیک مهم درباره خبر جدید
انتشار این فهرست به این معنا نیست که همه پلتفرمهای فروش بلیت کنسرت از اول مهر برای نخستین بار «مشمول مالیات بر ارزش افزوده» میشوند.
خبر دقیقتر این است که فعالان اقتصادی مشخصشده در فهرست جدید، مشمول روش ویژه وصول و پرداخت همزمان موضوع تبصره ماده ۱۷ شدهاند.
این تفاوت تبصره ماده ۱۷ مهم است؛ زیرا:
مشمول مالیات بر ارزش افزوده بودن ≠ مشمول سازوکار پرداخت همزمان تبصره ماده ۱۷ بودن
جمعبندی مطلب تبصره ماده ۱۷
سازمان امور مالیاتی در جدیدترین فراخوان خود، تعدادی از فعالان حوزه پلتفرمهای فروش بلیت کنسرت را مشمول اجرای تبصره ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده کرده است. این مؤدیان از اول مهر ۱۴۰۵ باید همزمان با صدور صورتحساب، ۸ درصد را بهصورت علیالحساب طبق سازوکار اعلامی پرداخت کنند.
این ۸ درصد، نرخ جدید ارزش افزوده نیست؛ بلکه شیوهای برای وصول برخط بخشی از مالیات و عوارض است. مبلغ پرداختشده نیز به حساب بستانکاری فروشنده منظور خواهد شد.
مالیات بر ارزش افزوده رستوران در سال ۱۴۰۵
جدول نرخ جدید کارمزد خدمات بانکی سال ۱۴۰۵
مالیات سوپرمارکت ۱۴۰۵ ؛ مالیات کارتخوان، عملکرد و ارزش افزوده
مقررات دریافت دسته چک تغییر کرد؛ جزئیات ضوابط جدید سامانه صیاد
تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی و فرم تبصره ماده ۱۰۰ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵
شرایط بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده اعلام شد
گفتگو (۰)