استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵؛ امکان پیگیری اضافه‌پرداختی‌ها فراهم شد
استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ برای کارگران و کارمندانی که در این سال‌ها بیش از میزان قانونی مالیات پرداخت کرده‌اند، طبق شرایط اعلام‌شده قابل پیگیری است. بر اساس اخبار منتشرشده در ۶ آبان ۱۴۰۵، امکان ثبت درخواست بازگشت مالیات اضافه‌پرداختی، از جمله مالیات کسرشده از برخی مزایای رفاهی و انگیزشی کارکنان، در سازوکارهای مالیات حقوق فراهم شده است.
این خبر به‌ویژه برای حقوق‌بگیرانی اهمیت دارد که در سال‌های گذشته از مزایایی مانند کمک‌هزینه مسکن، حق اولاد یا بن خواربار مالیات پرداخت کرده‌اند و اکنون احتمال می‌دهند تمام یا بخشی از مالیات کسرشده، مطابق مقررات آن دوره قابل مطالبه نبوده است.
بااین‌حال، بازپرداخت مالیات برای تمام کارکنان خودکار نیست. مبلغ قابل استرداد، امکان پیگیری سال‌های گذشته و روش ثبت درخواست به علت اضافه‌پرداخت، مدارک موجود و شرایط قانونی بستگی دارد.
جزئیات خبر استرداد مالیات حقوق از سال ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵
در پی اصلاح بخشنامه‌های مرتبط با مالیات بر درآمد حقوق، موضوع بازگرداندن مالیات اضافه‌پرداختی کارکنان بار دیگر مورد توجه قرار گرفته است.
سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۹ مورخ ۲۷ مهر ۱۴۰۵، بند سوم بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۹ مورخ ۲۰ آذر ۱۴۰۳ را درباره مصادیق عدم شمول مالیات حقوق و مفهوم «حدود متعارف» اصلاح کرد.
در ادامه، گزارش‌های ۶ آبان ۱۴۰۵ از امکان پیگیری استرداد اضافه‌پرداختی مالیات حقوق برای سال‌های ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ خبر دادند.
این موضوع باید در کنار مقررات پیشین استرداد، به‌ویژه بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ مورخ ۱۴ بهمن ۱۴۰۳، بررسی شود؛ زیرا اصلاحیه مربوط به مزایای رفاهی، به‌تنهایی تمام شرایط و مراحل بازپرداخت را تعیین نمی‌کند.
مشخصات بخشنامه‌های مرتبط
| بخشنامه | تاریخ | موضوع |
|---|---|---|
| ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۹ | ۱۴۰۳/۰۹/۲۰ | حدود متعارف و مصادیق عدم شمول مالیات حقوق |
| ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ | ۱۴۰۳/۱۱/۱۴ | نحوه استرداد اضافه‌پرداختی مالیات حقوق |
| ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۹ | ۱۴۰۵/۰۷/۲۷ | اصلاح مصادیق پرداخت‌های رفاهی در حدود متعارف |
| ۲۰۰/۵۴۷۷۷/د | ۱۴۰۵/۰۷/۱۱ | نحوه پرداخت مالیات حقوق اضافه‌پرداختی تأییدشده |
بنابراین خبر جدید فقط درباره یک معافیت مالیاتی نیست؛ بلکه به مجموعه‌ای از مقررات مرتبط با شناسایی اضافه‌پرداختی، امکان ثبت درخواست و بازگشت وجه تأییدشده مربوط می‌شود.
کدام مزایای رفاهی کارکنان قابل بررسی برای استرداد مالیات هستند؟
مطابق اصلاحیه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۹، برخی پرداخت‌هایی که بر اساس موافقت‌نامه‌های قانونی با سازمان برنامه و بودجه انجام می‌شوند یا سقف و مبلغ آن‌ها به تصویب هیأت وزیران یا شورای عالی کار می‌رسد، از نظر اجرای بخشنامه در حدود متعارف شناخته می‌شوند.
از جمله مزایای نام‌برده در این اصلاحیه می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:
- کمک‌هزینه مسکن: مبالغ پرداخت‌شده مطابق مصوبات و شرایط قانونی مربوط
- کمک‌هزینه عائله‌مندی: پرداخت‌هایی که در چارچوب مقررات و حدود تعیین‌شده قرار می‌گیرند
- حق اولاد: مزایای پرداختی بر اساس شرایط و سقف قانونی قابل اعمال
- کمک‌هزینه اقلام مصرفی خانوار یا بن خواربار: مبالغی که با ضوابط و مصوبات مربوط مطابقت دارند
درباره سایر مزایای رفاهی و انگیزشی نیز باید ماهیت پرداخت، اسناد و مدارک، مقررات حاکم بر همان سال و آرای مرتبط دیوان عدالت اداری بررسی شود.
نکته مهم: ذکر نام یک مزایا در بخشنامه، به این معنا نیست که هر مبلغ پرداخت‌شده تحت همان عنوان، بدون محدودیت و بدون بررسی از مالیات معاف است.
برای مثال، اگر حقوق‌بگیری در سالی مشخص کمک‌هزینه مسکن دریافت کرده باشد، برای تعیین مالیات قابل استرداد باید مبلغ پرداختی، سقف قانونی آن سال و نحوه محاسبه مالیات حقوق بررسی شود.
🔵 مطالعه مرتبط: استرداد مالیات مزایای رفاهی کارکنان؛ آموزش ثبت درخواست در سامانه
آیا استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ برای تمام سال‌ها در سامانه فعال است؟
در گزارش‌های خبری، بازه ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ برای پیگیری اضافه‌پرداختی مالیات حقوق اعلام شده است. بااین‌حال، باید میان سال‌های قابل بررسی از نظر قانونی و سال‌های قابل انتخاب در یک قابلیت مشخص سامانه‌ای تفاوت گذاشت.
بر اساس گزارش تکمیلی ۱۱ آبان ۱۴۰۵، گزینه «فهرست درخواست استرداد» در سامانه مالیات حقوق برای کارفرمایان، در ارتباط با برخی مزایای رفاهی و انگیزشی، سال‌های ۱۴۰۰ تا ۱۴۰۳ را پوشش می‌دهد.
| موضوع | وضعیت |
|---|---|
| بازه اعلام‌شده در خبر | ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ |
| سال‌های قابلیت ویژه استرداد کارفرمایان | ۱۴۰۰ تا ۱۴۰۳ |
| درخواست شخصی حقوق‌بگیر | در موارد واجد شرایط |
| پرداخت وجه | پس از رسیدگی و تأیید اضافه‌پرداختی |
بنابراین، اعلام امکان استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ به معنای آن نیست که تمام این سال‌ها الزاماً در گزینه ویژه استرداد کارفرمایان نمایش داده می‌شوند.
برای نمونه، اگر کارمندی بابت مالیات حقوق سال ۱۳۹۶ درخواست داشته باشد، ابتدا باید علت اضافه‌پرداخت و مسیر قانونی پیگیری مشخص شود؛ نه اینکه صرفاً به دنبال انتخاب سال ۱۳۹۶ در بخش ویژه سامانه باشد.
استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ بدون محدودیت مرور زمان چگونه است؟
یکی از مهم‌ترین بخش‌های خبر جدید، اشاره به امکان پیگیری اضافه‌پرداختی‌های سال‌های گذشته بدون محدودیت زمانی است.
اما این عبارت باید با توجه به ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم و استثناهای مقرر در بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ تفسیر شود.
محدودیت زمانی عادی طبق ماده ۸۷
بر اساس ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم، درخواست عادی استرداد مالیات حقوق اضافه‌پرداختی باید پس از پایان تیرماه سال بعد تا پایان همان سال، به‌صورت کتبی به اداره امور مالیاتی محل سکونت حقوق‌بگیر ارائه شود.
این حکم برای درخواست‌های مشمول ماده مذکور، یک بازه زمانی قانونی تعیین کرده است.
کدام اضافه‌پرداختی‌ها از محدودیت زمانی مستثنا هستند؟
طبق تبصره ۱ بند ۲ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰، برخی درخواست‌ها از محدودیت زمانی ماده ۸۷ مستثنا شده‌اند؛ از جمله موارد مرتبط با:
۱. اشتباه در محاسبه یا برداشت از مقررات مالیاتی
۲. رعایت‌نشدن معافیت‌های قانونی
۳. اضافه‌پرداختی ناشی از عملکرد کارفرما یا اداره مالیاتی در شرایط مقرر
۴. استردادهایی که در اجرای آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری انجام می‌شوند
ازاین‌رو، در بررسی استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ باید ابتدا علت اضافه‌پرداخت شناسایی شود. اگر درخواست در یکی از موارد استثنایی قانونی قرار بگیرد، وضعیت محدودیت زمانی آن با درخواست عادی متفاوت خواهد بود.
نتیجه: امکان استرداد برای سال‌های قدیمی به معنای بازپرداخت قطعی تمام مالیات‌های کسرشده در آن سال‌ها نیست.
نحوه ثبت درخواست استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵
برای پیگیری اضافه‌پرداختی مالیات حقوق، دو مسیر اصلی مطرح است: ثبت درخواست در فرآیند ویژه کارفرمایان و درخواست شخصی حقوق‌بگیر در موارد واجد شرایط.
روش اول: ثبت درخواست توسط کارفرما
در موارد مشمول، کارفرما می‌تواند از طریق سامانه مالیات حقوق به نشانی زیر اقدام کند:
salary.tax.gov.ir
بر اساس راهنمای منتشرشده در آبان ۱۴۰۵، گزینه «فهرست درخواست استرداد» برای ثبت اطلاعات حقوق‌بگیران مشمول برخی مزایای رفاهی و انگیزشی پیش‌بینی شده است.
مراحل کلی عبارت‌اند از:
۱. ورود کارفرما به سامانه مالیات حقوق
۲. مراجعه به بخش «فهرست درخواست استرداد»
۳. انتخاب سال مالیاتی قابل ثبت
۴. تکمیل اطلاعات هویتی حقوق‌بگیر
۵. ثبت مبالغ مرتبط با پرداخت‌های رفاهی و انگیزشی
۶. ثبت شماره شبای متعلق به حقوق‌بگیر
۷. ارسال فهرست و پیگیری نتیجه درخواست
در این مسیر، استمرار رابطه استخدامی نیز طبق ضوابط مربوط اهمیت دارد و بر اساس اطلاعات فهرست‌های حقوق ماه‌های اخیر بررسی می‌شود.
همچنین در قابلیت اعلام‌شده، ثبت یک فهرست استرداد برای هر سال مالیاتی از سوی کارفرما پیش‌بینی شده است.
آیا سقف ۱۱٫۷ درصد، نرخ بازپرداخت مالیات است؟
خیر. سقف ۱۱٫۷ درصد که در راهنمای مربوط به برخی پرداخت‌های رفاهی و انگیزشی مطرح شده، نرخ عمومی استرداد مالیات حقوق نیست.
این عدد به حدود مبالغ قابل اعلام در فرآیند مربوط، تحت شرایط مشخص، ارتباط دارد.
بنابراین در محاسبه استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ نباید این درصد را در مالیات پرداخت‌شده کارکنان ضرب و نتیجه را مبلغ قطعی قابل بازگشت تلقی کرد.
مبلغ قابل استرداد باید بر اساس مالیات صحیح، مالیات کسرشده و اضافه‌پرداختی احرازشده تعیین شود.
روش دوم: درخواست شخصی حقوق‌بگیر
اگر فرد دیگر در شرکت قبلی اشتغال ندارد یا درخواست او در فرآیند ویژه کارفرما قابل ثبت نیست، امکان پیگیری شخصی باید بر اساس مقررات و وضعیت پرونده بررسی شود.
در موارد واجد شرایط، حقوق‌بگیر می‌تواند درخواست کتبی استرداد را به اداره امور مالیاتی محل سکونت ارائه کند.
مدارک موردنیاز ممکن است شامل موارد زیر باشد:
- فیش‌های حقوقی سال‌های موردنظر
- احکام کارگزینی و قراردادهای استخدامی
- سوابق مالیات کسرشده از حقوق
- اطلاعات مزایای رفاهی دریافت‌شده
- مشخصات کارفرما و سال‌های اشتغال
- مدارک اثبات اضافه‌پرداختی
- شماره شبای متعلق به متقاضی
- درخواست کتبی و مستندات قانونی
در پرونده‌های قدیمی، ممکن است بررسی فهرست‌های حقوق کارفرما و اسناد بایگانی‌شده برای احراز اضافه‌پرداختی ضروری باشد.
نکته کاربردی: پیش از ثبت درخواست، فهرستی از سال‌های مورد اختلاف، نوع مزایا و مبلغ مالیات کسرشده تهیه کنید. این کار روند بررسی را شفاف‌تر می‌کند.
مالیات حقوق اضافه‌پرداختی چه زمانی بازگردانده می‌شود؟
طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۴۷۷۷/د مورخ ۱۱ مهر ۱۴۰۵، پس از بررسی درخواست، احراز اضافه‌پرداختی و تأیید پرونده، اداره امور مالیاتی محل سکونت اطلاعات پرونده و شماره شبای ذی‌نفع را به اداره دریافت‌کننده مالیات ارسال می‌کند.
اداره دریافت‌کننده مالیات موظف است مبلغ قابل استرداد را ظرف سه روز کاری پس از وصول پرونده تأییدشده مطابق مقررات پرداخت کند.
این مهلت، مدت کل رسیدگی نیست.
در فرآیند استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵، جمع‌آوری مدارک، بررسی درخواست، احراز شرایط قانونی و تأیید اضافه‌پرداختی می‌توانند زمان جداگانه‌ای داشته باشند.
همچنین ماده ۸۷ قانون مالیات‌های مستقیم برای رسیدگی به درخواست‌های مشمول خود، مهلت سه‌ماهه پیش‌بینی کرده است.
در صورت وجود بدهی قطعی مالیاتی حقوق‌بگیر، ممکن است اضافه‌پرداختی ابتدا در چارچوب مقررات بابت بدهی منظور شود و باقی‌مانده آن مسترد شود.
🔵 مطالعه مرتبط: استرداد مالیات حقوق؛ اضافه‌پرداخت مالیاتی حقوق‌بگیران ظرف ۳ روز کاری بازگردانده می‌شود
مثال کاربردی محاسبه مبلغ قابل استرداد مالیات حقوق
فرض کنید یک کارمند در سالی مشخص، علاوه بر حقوق اصلی، مبالغی بابت کمک‌هزینه مسکن و سایر مزایای رفاهی دریافت کرده است.
کارفرما هنگام محاسبه مالیات، بخشی از این مزایا را در درآمد مشمول مالیات منظور کرده است.
پس از بررسی مقررات مربوط به همان سال مشخص می‌شود که تمام یا بخشی از این مبالغ، طبق شرایط قانونی، نباید در محاسبه مالیات حقوق منظور می‌شده‌اند.
در این وضعیت، مبلغ اضافه‌پرداختی از طریق مراحل زیر بررسی می‌شود:
۱. محاسبه مجموع حقوق و مزایای پرداخت‌شده
۲. تفکیک اقلام مشمول و غیرمشمول مالیات
۳. اعمال معافیت‌ها و نرخ‌های قانونی همان سال
۴. محاسبه مجدد مالیات صحیح
۵. مقایسه مالیات واقعی با مبلغ کسرشده و پرداخت‌شده
۶. تعیین اضافه‌پرداختی قابل بررسی برای استرداد
در نتیجه، استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ به معنای بازگشت کامل مالیات کسرشده از تمام مزایای کارکنان نیست؛ بلکه صرفاً مبلغ اضافه‌پرداختی احرازشده در چارچوب قانون قابل بررسی است.
اگر کارفرما همکاری نکند یا درخواست رد شود چه باید کرد؟
مطابق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰، پیش‌بینی اقدام کارفرما در موارد خاص، حق درخواست شخصی حقوق‌بگیر را به‌طور کلی از بین نمی‌برد.
بنابراین اگر شرایط قانونی وجود داشته باشد، عدم همکاری کارفرما لزوماً به معنای از دست رفتن امکان پیگیری نیست.
در صورت رد درخواست، اداره امور مالیاتی باید طبق مقررات، تصمیم خود را به‌صورت کتبی اعلام کند.
بر اساس ماده ۲۴۳ قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مربوط، حقوق‌بگیر می‌تواند ظرف ۳۰ روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره مالیاتی، درخواست رسیدگی در هیأت حل اختلاف مالیاتی را مطرح کند.
در این مرحله، نگهداری رسید ثبت درخواست، نامه رد استرداد و مستندات مربوط به مالیات حقوق اهمیت زیادی دارد.
پرسش‌های متداول درباره استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵
آیا همه کارکنان می‌توانند مالیات حقوق سال‌های گذشته را پس بگیرند؟
خیر. استرداد تنها در صورت احراز اضافه‌پرداختی و شرایط قانونی امکان‌پذیر است. صرف اشتغال در سال‌های ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ برای دریافت وجه کافی نیست.
آیا تمام سال‌های ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ در سامانه مالیات حقوق قابل انتخاب هستند؟
بر اساس گزارش تکمیلی ۱۱ آبان ۱۴۰۵، قابلیت ویژه فهرست درخواست استرداد برای کارفرمایان، سال‌های ۱۴۰۰ تا ۱۴۰۳ را پوشش می‌دهد. مسیر پیگیری سایر سال‌ها باید جداگانه بررسی شود.
آیا حق مسکن و حق اولاد از مالیات حقوق معاف هستند؟
وضعیت مالیاتی این مزایا به مقررات همان سال، سقف‌های قانونی و شرایط پرداخت بستگی دارد. نمی‌توان تمامی مبالغ پرداخت‌شده با این عنوان‌ها را بدون بررسی، غیرمشمول مالیات دانست.
آیا استرداد مالیات حقوق سال‌های قدیمی محدودیت زمانی ندارد؟
برخی اضافه‌پرداختی‌ها طبق بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ از محدودیت زمانی ماده ۸۷ مستثنا شده‌اند. این استثنا شامل تمام درخواست‌ها نیست و علت اضافه‌پرداخت باید بررسی شود.
آیا مالیات اضافه‌پرداختی ظرف سه روز واریز می‌شود؟
مهلت سه روز کاری مربوط به مرحله پس از وصول پرونده تأییدشده توسط اداره دریافت‌کننده مالیات است، نه از زمان ثبت اولیه درخواست.
اگر فرد دیگر در شرکت قبلی کار نکند، امکان پیگیری وجود دارد؟
در موارد واجد شرایط، امکان درخواست شخصی از اداره امور مالیاتی محل سکونت وجود دارد. ارائه سوابق حقوق و مدارک مالیاتی برای احراز اضافه‌پرداختی اهمیت دارد.
جمع‌بندی
استرداد مالیات حقوق ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۵ امکان بررسی و پیگیری اضافه‌پرداختی‌های سال‌های گذشته را برای کارگران و کارمندان مطرح کرده است؛ به‌ویژه در پرونده‌هایی که برخی مزایای رفاهی یا معافیت‌های قانونی به‌درستی در محاسبه مالیات حقوق اعمال نشده‌اند.
بااین‌حال، بازه اعلام‌شده در خبر، محدودیت زمانی قانونی و سال‌های قابل انتخاب در سامانه یکسان نیستند. همچنین بازپرداخت مالیات منوط به احراز اضافه‌پرداختی و طی مراحل رسیدگی است.
حقوق‌بگیران بهتر است پیش از ثبت درخواست، فیش‌های حقوقی، سوابق مالیات کسرشده، نوع مزایا و مقررات حاکم بر سال‌های موردنظر را بررسی کنند.
اصلاح دستورالعمل ماده ۲۳۸ در ۱۴۰۵؛ تغییر در مسئولان رسیدگی به اعتراضات مالیاتی
تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ در ۱۴۰۵؛ از مالیات صفر تا تقسیط ۹ ماهه
استرداد مالیات مزایای رفاهی کارکنان؛ آموزش ثبت درخواست در سامانه
بخشودگی جرایم ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۵؛ ۱۰۰ درصد تا ۲۴ آبان
حد نصاب حسابرسی ماده ۲۷۲ در ۱۴۰۵؛ درآمد ۱۰۰ و دارایی ۱۶۰ میلیارد تومان
چک های انتقالی در مالیات مقطوع ۱۴۰۴؛ نحوه محاسبه و اعتراض
گفتگو (۰)